- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Пример 32
Контракты или заказы |
Структурное подразделение |
Бюджетные периоды |
Итого за год |
||||
1 |
2 |
… |
12 |
||||
Контракт № 1 |
|
|
|
|
|
|
|
Заказ № 1 |
|
|
|
|
|
|
|
Товарная продукция в том числе: |
|
|
|
|
|
|
|
Резерв в бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
Полуфабрикаты для других цехов |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая выручка |
|
|
|
|
|
|
|
Заказ № 2… |
|
|
|
|
|
|
|
Контракт № 2… |
|
|
|
|
|
|
|
Общий итог в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
Резерв в бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
Полуфабрикаты для других цехов |
|
|
|
|
|
|
|
Чистая выручка |
|
|
|
|
|
|
|
Бюджет продаж является базой для составления графика поступления денежных средств от покупателей (заказчиков).
В продолжение примера 31 предположим, что 30% продаж оплачиваются в том же месяце, что и поставка (отгрузка) товаров, а 50% и 20% оплачиваются в последующие месяцы. Дебиторская задолженность на конец 2002 г. составила 300 д.е., из этой суммы ожидаются поступления денежных средств в размере 200 д.е. в январе и 100 д.е. в феврале. Период, в течение которого ожидается полное поступление денежных средств (исключая безнадежную задолженность) за отгруженную продукцию, называют сроком сверки платежей.
График поступления денежных средств от продаж.
Пример 33.
Показатели |
2002 (факт) |
Бюджетный период |
||||
1 |
2 |
3 |
… |
Всего |
||
Дебиторская задолженность на конец периода |
300 |
443 |
466 |
476 |
|
476 |
Задолженность к погашению в текущем периоде |
|
200 |
100 |
|
|
300 |
Поступления от продаж по месяцам |
|
|
|
|
|
|
1 |
|
147 |
245 |
98 |
|
490 |
2 |
|
|
158 |
263 |
|
421 |
3 |
|
|
|
159 |
|
159 |
… |
|
|
|
|
|
|
Всего поступлений |
|
347 |
503 |
520 |
|
1846 |
* * *