- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Пример 54.
Отчет о прибылях и убытках (прогноз).
Показатели |
Бюджетный период |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Объем продаж в ед. |
|
|
|
|
|
Выручка от реализации |
|
|
|
|
|
Себестоимость реализации (переменная часть) |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы (переменная часть) |
|
|
|
|
|
Административные расходы (переменная часть) |
|
|
|
|
|
Маржинальная прибыль от реализации |
|
|
|
|
|
Накладные расходы (постоянная часть) |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы (постоянная часть) |
|
|
|
|
|
Административные расходы (постоянная часть) |
|
|
|
|
|
Операционная прибыль |
|
|
|
|
|
Проценты к получению |
|
|
|
|
|
Проценты к уплате |
|
|
|
|
|
Прибыль до вычета налога |
|
|
|
|
|
Налог на прибыль (20%) |
|
|
|
|
|
Чистая прибыль |
|
|
|
|
|
* * *
Пример 55.
Разработайте отчет о движении денежных средств, выполнив следующие условия. Нормативный остаток денежных средств должен быть не менее 5000,00 для каждого периода. Годовая ставка процентов по займам равна 20%. Получение займов осуществляется в начале периода, а погашение – в начале следующего. Предприятие планирует приобретение основных средств (долгосрочных активов) на сумму 24300,00 во втором квартале. Остаток денежных средств на начало периода планирования составляет 10000,00. Выплата налога на прибыль за текущий год осуществляется в 1 квартале следующего года. Выплата налога на прибыль за прошлый год в 1 квартале текущего года – 4000,00.
Бюджет движения денежных средств
Показатели |
Бюджетный период |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Остаток денежных средств на начало периода |
|
|
|
|
|
Поступление денежных средств от основной деятельности |
|||||
Выручка от реализации товаров |
|
|
|
|
|
Авансы полученные |
|
|
|
|
|
Итого поступило денежных средств |
|
|
|
|
|
Выплаты денежных средств по основной деятельности |
|||||
Прямые материалы |
|
|
|
|
|
Прямой труд |
|
|
|
|
|
Общепроизводственные накладные расходы |
|
|
|
|
|
Коммерческие расходы |
|
|
|
|
|
Управленческие расходы |
|
|
|
|
|
Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
Итого выплаты денежных средств |
|
|
|
|
|
Денежный поток от основной деятельности |
|
|
|
|
|
Денежный поток от инвестиционной деятельности |
|||||
Приобретение основных средств |
|
|
|
|
|
Долгосрочные финансовые вложения |
|
|
|
|
|
Реализация основных средств |
|
|
|
|
|
Реализация финансовых вложений |
|
|
|
|
|
Денежный поток от инвестиционной деятельности |
|
|
|
|
|
Денежный поток от финансовой деятельности |
|||||
Получение кредитов |
|
|
|
|
|
Погашение кредитов |
|
|
|
|
|
Выплаты процентов за кредит |
|
|
|
|
|
Денежный поток от финансовой деятельности |
|
|
|
|
|
Остаток денежных средств на конец периода |
|
|
|
|
|
* * *