- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Пример 49.
Предположим, что на изготовление одного изделия "А" требуется 5 человекочасов с оплатой 5,00 за час. Для упрощения будем также полагать, что задолженность по зарплате отсутствует, и она выплачивается в том же периоде. Осуществите разработку бюджета затрат на прямой труд.
Бюджет затрат на прямой труд
Показатели |
Бюджетный период |
Всего |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
Количество единиц продукции, подлежащих изготовлению (ед.) |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты труда на единицу изделия (час/ед.) |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты труда – всего (ч.) |
|
|
|
|
|
|
Почасовая тарифная ставка (д.е./ч) |
|
|
|
|
|
|
Прямые затраты на оплату труда |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
Сумма прямых затрат на оплату труда |
|
|
|
|
|
|
* * *
Пример 50.
Постоянная часть накладных расходов за период равна 6000,00. Переменная часть рассчитывается исходя из ставки 2,00 за каждый час использования труда основных рабочих. Амортизация за период равна 3250,00. Накладные расходы выплачиваются в период возникновения. Осуществите расчет бюджета накладных расходов.
Бюджет накладных расходов
Показатели |
Бюджетный период |
Всего |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
||
Запланированные прямые затраты труда (в час) |
|
|
|
|
|
Ставка переменных накладных расходов (д.е./час) |
|
|
|
|
|
Переменные накладные расходы |
|
|
|
|
|
Постоянные накладные расходы |
|
|
|
|
|
Итого накладные расходы |
|
|
|
|
|
Амортизация |
|
|
|
|
|
Всего выплаты денежных средств |
|
|
|
|
|
* * *
Пример 51.
Бюджет производственных запасов.
Показатель |
Стоимость за ед. |
Количество, ед. |
Всего |
Основные материалы |
2 |
3 |
6 |
Основной труд |
5 |
5 |
25 |
Переменная часть накладных расходов |
2 |
5 |
10 |
Общие переменные производственные расходы |
|
|
41 |
Бюджет производственных запасов
Показатели |
Бюджетный период |
Всего |
||||
1 |
2 |
3 |
4 |
|||
Запас готовой продукции (ед.) |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
Производственная себестоимость единицы продукции (д.е.) |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
Запас готовой продукции (д.е.) |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
Запас основных материалов (ед.) |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
Запас основных материалов (д.е.) |
||||||
– изделие "А" |
|
|
|
|
|
|
* * *