- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
Показатель |
Приток ДС (Inflow) |
Отток ДС (Outflow) |
Денежные средства на начало периода |
+ |
|
ДДС в текущей производственно-хозяйственной сфере |
|
|
• Поступление денежных средств от покупателей |
+ |
|
• Выплата денежных поставщикам и работникам |
|
– |
• Налоги |
|
– |
• Внебюджетные выплаты |
|
– |
• Поступления и выплат штрафов, пени, неустоек |
+ |
– |
• Прочие денежные поступления и выплаты |
+ |
– |
Итого |
+ |
– |
Чистые денежные средства в результате производственно-хозяйственной деятельности |
+ – |
|
ДДС в инвестиционной сфере |
|
|
• Приобретение и продажа основных средств |
+ |
– |
• Приобретение и реализация нематериальных активов |
+ |
– |
• Приобретение и реализация ценных бумаг и др. долгосрочных финансовых вложений |
+ |
– |
• Приобретение и вторичная продажа собственных акций |
+ |
– |
• Предоставление займов и получение поступлений от их погашения |
+ |
– |
• Получение процентов и дивидендов |
+ |
|
Итого |
+ |
– |
Чистые денежные средства в результате инвестиционной деятельности |
+ – |
|
ДДС в финансовой сфере |
|
|
• Эмиссия собственных акций |
+ |
|
• Выплата дивидендов |
|
– |
• Получение и погашение долгосрочных кредитов и займов |
+ |
– |
• Получение и погашение краткосрочных кредитов и займов |
+ |
– |
• Погашение задолженности по долгосрочным арендным обязательствам |
|
– |
• Целевые финансовые поступления |
+ |
|
• Курсовые валютные разницы от переоценки валюты |
+ |
– |
• Прочие поступления и выплаты |
+ |
– |
Итого |
+ |
– |
Чистые денежные средства в результате финансовой деятельности |
+ – |
|
Чистый приток/ отток денежных средств |
+ – |
|
Денежные средства на конец периода |
+ |
|
Косвенный метод заключается в перегруппировке и корректировке данных баланса и отчета о финансовых результатах с целью пересчета финансовых потоков в денежные потоки за отчетный период.
Методика косвенного метода:
1. При корректировке статей оборотных средств следует вычесть их прирост за период из чистой прибыли, а их уменьшение за период – прибавить к чистой прибыли. При корректировке краткосрочных обязательств, наоборот, их увеличение за период следует прибавить к чистой прибыли, поскольку этот прирост не означает оттока денежных средств; уменьшение в краткосрочных обязательствах вычитается из чистой прибыли.
2. Скорректировать чистую прибыль с учетом расходов, не требующих выплаты денежных сумм. Для этого соответствующие расходы за период следует прибавить к чистой прибыли за тот же период. Примером таких расходов являются амортизационные отчисления – это часть выручки от реализации продукции, которая составляет важнейший источник денежных средств предприятия.
3. При формировании первого раздела отчета о движении денежных средств необходимо исключить влияние прибылей и убытков, полученных от неосновной деятельности, таких, как прибыли и убытки от продажи ценных бумаг других компаний и др. Т.к. эти статьи вызываются к жизни инвестиционной и финансовой деятельностью компании, рассматривающихся в последующих разделах отчета.
Таблица.