Пример 45.

Показатели	Сумма, д.е.
Выручка	490
в том числе НДС	74,7
Чистые продажи	415,3
Производственная себестоимость	439,2
Валовая прибыль	–23,9
Коммерческие расходы	51,07
Административные расходы	73
Операционные доходы	80
Операционные расходы	16,97
Внереализационные доходы	90
Внереализационные расходы	–
Прибыль до уплаты налога на прибыль	5,06
Налог на прибыль	1,2
Чистая прибыль (убыток)	3,86

Расчет обязательств перед бюджетом по НДС

Показатели	Сумма, д.е.
НДС, выделенный из выручки от реализации	74,7
НДС к зачету
Из прямых материалов и прямых операционных затрат	38,18
Из прочих затрат и услуг	6,00
НДС к уплате	30,52

* * *

Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)

Денежные средства часто именуются неприбыльными активами. Они необходимы для выплаты заработной платы, покупки сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, обслуживания долга, выплаты дивидендов и т.п. Таким образом, целью управления денежными средствами является поддержание их на минимально допустимом уровне, достаточном для осуществления нормальной деятельности фирмы.

Для финансового менеджмента важно знать не только финансовые результаты, но и отдельно анализировать движение денежных средств за отчетный период, определять изменение основных источников получения денежных средств и направлений их использования. Различие показателей прибыли и денежного потока обусловлено тем, что в бухгалтерском учете статьи отражаются не в момент поступления или выплаты денег, а в момент совершения операции.

Документ, отражающий движение денежных средств на предприятии, называется отчетом (планом, бюджетом) о движении денежных средств (отчет о ДДС) предприятия (Cash Flow). Отчет о движении денежных средств, как правило, состоит из трех разделов:

Операционная (текущая) деятельность – связана с хозяйственными операциями, влияющими на размер прибыли компании, – например, поступление денежных средств за товары и услуги, выплата зарплаты служащим организации, выплаты в бюджет по различным налогам и т.д.

Инвестиционная деятельность – включает капитальные вложения в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением финансовых вложений в другие организации.

Финансовая деятельность – это выпуск облигаций компании, продажа и покупка собственных акций компании, выплата дивидендов, заимствование и погашение компанией своих обязательств.

Различают два метода расчета показателей денежного потока: прямой и косвенный.

Прямой метод считается более сложным, но и более информативным, т.к. он основан на изучении всех денежных операций и определении, к какому виду деятельности они относятся: операционной (производственной), инвестиционной и финансовой деятельности. Поступления и выплаты денежных средств отражаются в отчете о ДДС полностью в суммах, поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или путем денежных перечислений.

Таблица.