Пример 42.

Показатели	Факт (2002)	Бюджетный период
		1	2	3	Всего
Планируемые управленческие расходы
Амортизация		5	5	5	15
Аренда		10	10	10	30
Содержание зданий и помещений		3	3	3	9
Заработная плата управленческого и прочего персонала, в т.ч. ЕСН		35	35	35	105
Канцелярские расходы		2	2	2	6
Услуги связи		3	3	3	9
Командировочные расходы		10	10	10	30
Прочие расходы		5	6	7	18
Итого – управленческие расходы		73	74	75	222

* * *

Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:

1. Определить наиболее важные виды управленческих и коммерческих расходов, которые должна понести компания для производства и реализации продукции.

2. Выделить в составе коммерческих и управленческих расходов постоянную и переменную части.

3. Отнести расходы по конкретным центрам ответственности.

4. Составить план-график распределения переменных накладных расходов в соответствии с изменением динамики продаж (в некоторых случаях данные затраты учитываются в бюджете прямых операционных затрат). В случае запланированного изменения доли этих затрат в объеме продаж необходимо скорректировать значения, начиная с соответствующего месяца.

5. Составить план-график постоянных расходов по центрам ответственности (учитывая управленческие и коммерческие расходы центров ответственности и перераспределенные на них затраты более высокого уровня), произвести необходимую корректировку по периодам.

6. Составить график оплаты всех видов коммерческих и управленческих расходов в соответствии с заключенными договорами.

Инвестиционный бюджет

Инвестиционный бюджет – план развития бизнеса (инвестиционный план или план капитальных затрат) и формирования источников его финансирования.

До формирования инвестиционного бюджета должен быть проведен экономический анализ каждого инвестиционного проекта. Затраты по проектам, имеющим удовлетворительные показатели эффективности, включаются в инвестиционный бюджет.

Примерный формат сметы капитальных затрат.

Пример 43.

Вид затрат	Общая стоимость	Выполнение работ по периодам бюджета
		1	2	3
1.Производственное оборудование
Оборудование №1
Оборудование №2
2.Транспортное оборудование
Оборудование №3
Оборудование №4
3.Вспомогательное оборудование
Оборудование№5
4.Строительство
Объект № 1
Объект № 2
5.Капитальный ремонт
6.Приобретение лицензий и патентов
7.Пуско-наладочные работы

При этом целесообразно распределить затраты по структурным подразделениям (видам бизнеса) компании. Необходимо определить, какие виды затрат будут финансироваться за счет компании (централизованно), а какие – в рамках отдельного подразделения или за счет взносов учредителей.

Данные из бюджета капитальных затрат поступают в инвестиционную часть бюджета о движении денежных средств, в котором указываются суммы оттоков и сроки платежей. После этого формируется кредитный план, в котором указываются суммы необходимые не только для финансирования инвестиционной деятельности, но и пополнения оборотных средств.

Инвестиционный бюджет имеет тесную взаимосвязь с операционным бюджетом. Расширение производственных мощностей компании влияет и на объемы производства, и на объемы реализации, а также на все бюджеты затрат.

РАЗРАБОТКА ОСНОВНЫХ БЮДЖЕТОВ

Бюджет доходов и расходов

Бюджет доходов и расходов (прибылей и убытков, план финансовых результатов) – соотношение всех доходов от реализации (по отгруженной потребителям продукции или оказанным им услугам), включая основную и дополнительную деятельность, со всеми видами расходов, которые предполагает понести в этот же период компания.

На основе бюджета доходов и расходов производится:

• Сопоставление изменения доходов и расходов по периодам и по отдельным структурным подразделениям (видам) бизнеса.

• Определение и анализ рентабельности всей компании и отдельных структурных подразделений.

• Выработка лимитов условно-постоянных и условно-переменных затрат по отдельным структурным подразделениям.

• Для составления бюджета доходов и расходов необходимо прежде сего определить:

• Общий оборот бизнеса и его динамику на предстоящий бюджетный период на базе имеющихся прогнозов реализации.

• Норматив резерва для расчетов с бюджетом по общему обороту (невозмещаемый НДС, акцизы, налог с продаж, др.) в виде фиксированного на весь бюджетный период процента от общего оборота.

• Какие виды затрат относятся к переменным, а какие к постоянным.

Формат бюджета доходов и расходов для структурного подразделения.