- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Бюджет коммерческих расходов
Основное назначение – наиболее точное определение мероприятий по продвижению товара на рынке. Основные статьи бюджета коммерческих расходов: расходы по доставке готовой продукции (транспортировке), заработная плата и премиальные отдела продаж, комиссионные сбытовым посредникам, издержки на вспомогательные упаковочные материалы, маркетинговые исследования, рекламу и продвижение товара на рынке.
Традиционно коммерческие расходы разделяются на переменные и условно-постоянные от объема продаж.
На случай возникновения непредвиденных обстоятельств (стимулирование сбыта в период плохой экономической конъюнктуры) около 10% затрат на рекламу и маркетинг должен составлять резерв.
Темп роста коммерческих расходов не должен опережать темп роста объема продаж.
Пример составления бюджета коммерческих расходов.
Пример 41.
Показатели |
Факт (2002) |
Бюджетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
Всего |
||
Планируемые продажи, д.е. |
6000,00 |
490,00 |
525,30 |
530,60 |
1545,90 |
Ставки переменных коммерческих расходов на 1 д.е. продаж, %: |
|
|
|
|
|
Комиссионные |
|
1 |
1 |
1 |
|
Доставка |
|
0,3 |
0,3 |
0,3 |
|
Премиальные, в том числе ЕСН |
|
2 |
2 |
2 |
|
Прочие переменные расходы |
|
1 |
1 |
1 |
|
Планируемые переменные расходы –итого, д.е. |
|
21,07 |
22,59 |
22,82 |
66,47 |
Реклама и продвижение товара |
|
– |
– |
20 |
20,00 |
Маркетинг |
|
– |
15 |
– |
15,00 |
Заработная плата отдела продаж (оклад), в том числе ЕСН |
|
15 |
15,3 |
15,606 |
45,91 |
Командировочные расходы |
|
10 |
10 |
10 |
30,00 |
Прочие постоянные расходы |
|
5 |
5 |
5 |
15,00 |
Планируемые условно-постоянные расходы – итого, д.е. |
|
30 |
45,3 |
50,606 |
125,91 |
Общие планируемые коммерческие расходы |
|
51,07 |
67,89 |
73,42 |
192,38 |
* * *
Бюджет управленческих расходов
Назначение данного бюджета – как можно точнее определить общие и административные расходы, необходимые для существования компании как организации, как юридического лица.
В состав управленческих расходов включаются расходы на содержание (командировочные, представительские расходы, служебный транспорт и т.п.) и оплату труда (заработная плата, премии) высшего и среднего управленческого звена компании, содержание центрального офиса (связь, коммунальные и арендные платежи и т.п.), услуги сторонних организаций (юридические, страхование, аудиторские и др.), содержание офисной техники, канцтовары и т.д.
Лимиты всех видов управленческих расходов должны устанавливаться в виде фиксированных сумм на предстоящий период, обеспечивающих соответствующие нормативы показателей прибыли.
Пример составления бюджета управленческих расходов.