Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат

1. Определить наиболее важные (критические) виды сырья и материалов, необходимые для изготовления продукции и тех прямых материалов, стоимость закупки которых будет определена суммарно (как "прочие прямые затраты на материалы"). Установить наиболее важные виды прямых операционных расходов и категории персонала, чьи издержки на оплату труда прямо пропорционально связаны с объемом продаж.

2. Рассчитать нормы расходов отдельных видов прямых затрат на единицу и на весь объем.

3. Если ожидается, что внутри бюджетного периода произойдут изменения в структуре (соотношении) прямых затрат, то необходимо в соответствующий месяц бюджетного периода скорректировать нормы расхода соответствующих ресурсов.

4. Для составления графика оплаты необходимо определить:

• Создание нормативного запаса сырья и материалов.

• Отсрочку платежа за материалы и производственные расходы.

• Кассовые дни выплаты заработной платы.

Бюджет общепроизводственных накладных расходов

Назначение – определить часть условно-постоянных издержек, необходимых для производства запланированного объема продукции. В состав таких расходов обычно включаются различные виды общецеховых расходов или расходов структурного подразделения: издержки на вспомогательные материалы, заработную плату вспомогательного и (или) обслуживающего персонала, капитальный и текущий ремонты оборудования цеха, охрану труда, амортизацию оборудования цеха, прочие постоянные расходы.

Общепроизводственные накладные расходы.

Пример 40.

Показатели	1	2	3	Всего
Амортизация основных фондов цеха	100	100	100	300
Внутризаводское перемещение грузов	10,00	10,20	10,40	30,604
Текущий ремонт	15,00	15,00	15,00	45
Командировочные	0,00	0,00	20,00	20
Прочие расходы	5,00	5,10	5,20	15,30
Итого	130,00	130,30	150,61	410,91

* * *

Производственная себестоимость

Для расчета производственной себестоимости необходимо определить следующие виды затрат: основные материалы, прямые операционные расходы, заработную плату основного персонала, общепроизводственные накладные расходы.

Себестоимость произведенной продукции

Показатели	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3	Итого
Прямые материалы*	5,0	1,5	30,0	36,50
В том числе НДС*	0,83	0,25	5,00	6,08
Прямые материалы за минусом НДС	4,17	1,25	25,00	30,42
Прямые затраты на труд	15,00	25,00	9,00	49,00
Единый социальный налог	5,34	8,90	3,20	17,44
Прямые операционные расходы*	4,5	5	1,5	11,00
В том числе НДС*	0,75	0,83	0,25	1,83
Прямые операционные расходы за минусом НДС	3,75	4,17	1,25	9,17
Общепроизводственные накладные расходы	39,80	66,33	23,88	130,00
Итого	68,05	105,64	62,33	236,03
Себестоимость единицы продукции	4,54	2,11	20,78

* Звездочкой помечены те строки, которые не входят в формат отчета о себестоимости. Здесь они приводятся для соблюдения логики изложения.

При распределении накладных расходов между выпускаемыми продуктами в качестве базы была выбрана _________________________.

Себестоимость отгруженной продукции.

Показатели	Продукт 1	Продукт 2	Продукт 3	Итого
Запасы на начало периода, ед.	1	5	1
Себестоимость единицы запаса, д.е.	4,45	10,36	20,37
Реализовано продукции, ед.	14	50	4
Себестоимость реализованной продукции	63,43	105,44	82,70	251,56

Балансовая стоимость запасов

=

Целевой норматив запаса готовой продукции на конец периода

×

Стоимость продукции на конец периода

* * *