- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Пример 38.
Показатели |
Факт (2002) |
Бюджетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
Всего |
||
Остаток кредиторской задолженности по оплате труда на конец периода |
0 |
24,50 |
28,31 |
27,83 |
27,83 |
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде |
|
0 |
0 |
0 |
0 |
Выплаты заработной платы по месяцам |
|
|
|
|
|
1 |
|
24,50 |
24,50 |
|
49,00 |
2 |
|
|
28,31 |
28,31 |
56,61 |
3 |
|
|
|
27,83 |
27,83 |
Выплаты – итого |
|
24,50 |
52,81 |
56,14 |
133,44 |
* * *
Бюджет прямых операционных затрат
Назначение – определить издержки, связанные с теми категориями операционных затрат, которые прямо пропорционально изменяются при изменении объема производства (продаж).
К числу таких затрат относятся: электроэнергия, сопутствующие материалы, страхование грузов, экспедиторские и другие затраты, связанные с доставкой груза.
Примерный формат бюджета прямых операционных затрат.
Пример 39.
Показатели |
Факт (2002) |
Бюджетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
Всего |
||
Объем продаж, ед. |
|||||
Продукт 1 |
|
15 |
16 |
16 |
47 |
Продукт 2 |
|
50 |
55 |
51 |
156 |
Продукт 3 |
|
3 |
4 |
4 |
11 |
Стоимость (ставка) единицы затрат, д.е./ед. |
|||||
Продукт 1 |
|
0,3 |
0,3 |
0,3 |
|
Продукт 2 |
|
0,1 |
0,1 |
0,1 |
|
Продукт 3 |
|
0,5 |
0,5 |
0,5 |
|
Операционные затраты – итого, д.е. |
|||||
Продукт 1 |
|
4,5 |
4,8 |
4,8 |
14,1 |
Продукт 2 |
|
5 |
5,5 |
5,1 |
15,6 |
Продукт 3 |
|
1,5 |
2 |
2 |
5,5 |
Итого – все затраты, д.е. |
|
11 |
12,3 |
11,9 |
35,2 |
В том числе НДС |
|
1,83 |
2,05 |
1,98 |
|
В данном примере не учитывается изменение ставки прямых затрат в зависимости от темпа инфляции, хотя на практике это делать целесообразно. При составлении графика оплаты прямых операционных расходов необходимо иметь в виду, что часть этих расходов может быть оплачена в режиме стопроцентной предоплаты, а часть – после использования каких-то ресурсов. В целях упрощения предположим, что в данном примере погашение задолженности по затратам происходит в месяц их возникновения. Следовательно, график погашения совпадает с бюджетом операционных затрат.
* * *