- •Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
- •Классификация бюджетов
- •Классификация объектов [1, 6]
- •Типизация центров ответственности (вариант 2)
- •Критерии выделения структурных подразделений в цфо
- •Целевые показатели и целевые нормативы
- •Количественная оценка структурных подразделений [5]
- •Пример 29.
- •Бюджетный регламент
- •Распределение функций в бюджетировании для финансовой структуры с цфо
- •Упрощенный порядок составления бюджета продаж
- •Пример 31.
- •Пример 32
- •Пример 33.
- •Разработка операционного бюджета
- •Пример 34.
- •Пример 36.
- •Пример 38.
- •Упрощенный порядок составления бюджетов прямых затрат
- •Производственная себестоимость
- •Бюджет коммерческих расходов
- •Бюджет управленческих расходов
- •Пример 42.
- •Упрощенный порядок составления бюджета коммерческих и управленческих расходов:
- •Пример 44.
- •Пример 45.
- •Бюджет движения денежных средств (Cash Flow)
- •Прямой метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Косвенный метод составления отчета о ддс (Cash Flow).
- •Расчетный баланс
- •Пример 47.
- •Пример 48.
- •Пример 49.
- •Пример 50.
- •Пример 51.
- •Пример 52.
- •Пример 53.
- •Пример 54.
- •Пример 55.
- •Пример 56.
- •Моделирование показателей бюджета [4]
- •Пример 57.
- •Оптимизация бюджетных показателей
- •Пример 58.
- •Пример 59.
- •Пример 60.
- •Отклонение по материалам
- •Отклонения по труду
- •Отклонение по переменным накладным расходам
- •5 Литров материала х по 7 д.Е. За 1 литр; 3 литра материала у по 5 д.Е. За 1 литр; 2 литра материала z по 2 д.Е. За 1 литр.
Пример 36.
Показатели |
2002 (факт) |
Бюджетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
Всего |
||
Остаток кредиторской задолженности за материалы на конец периода |
50 |
38,7 |
18,8 |
19,0 |
19 |
Сумма задолженности к погашению в текущем периоде |
|
30 |
20 |
|
|
Выплаты по закупкам каждого месяца |
|
|
|
|
|
1 |
|
18,70 |
18,70 |
|
37,39 |
2 |
|
|
18,76 |
18,76 |
37,53 |
3 |
|
|
|
18,99 |
18,99 |
Выплаты – итого |
|
18,70 |
37,46 |
37,75 |
93,91 |
* * *
Бюджет прямых затрат на оплату труда
Основное назначение – определить прямые (переменные) издержки на заработную плату в соответствии с составленным ранее бюджетом производства.
Пример 37.
Показатели |
Факт (2002) |
Бюджетный период |
|||
1 |
2 |
3 |
Всего |
||
Объем производства |
|||||
Продукт №1 |
102,00 |
15 |
16 |
16 |
47 |
Продукт №2 |
495,00 |
50 |
55 |
51 |
156 |
Продукт №3 |
40,00 |
3 |
4 |
4 |
11 |
Прямые затраты труда на единицу продукции, часов/ед. |
|||||
Продукт №1 |
|
1 |
1 |
1 |
|
Продукт №2 |
|
0,5 |
0,5 |
0,5 |
|
Продукт №3 |
|
3 |
3 |
3 |
|
Прямые затраты труда по видам продукции, часов |
|||||
Продукт №1 |
|
15 |
16 |
16 |
|
Продукт №2 |
|
25 |
27,5 |
25,5 |
|
Продукт №3 |
|
9 |
12 |
12 |
|
Прямые затраты труда – итого, ч. |
|
49 |
55,5 |
53,5 |
|
Почасовая тарифная ставка |
|
1,00 |
1,02 |
1,04 |
|
Прямые затраты на оплату труда |
|||||
Продукт №1 |
|
15,00 |
16,32 |
16,65 |
47,97 |
Продукт №2 |
|
25,00 |
28,05 |
26,53 |
79,58 |
Продукт №3 |
|
9,00 |
12,24 |
12,48 |
33,72 |
Сумма прямых затрат на оплату труда – итого, д.е. |
|
49,00 |
56,61 |
55,66 |
161,27 |
Единый социальный налог |
|
17,44 |
20,15 |
19,82 |
57,41 |
В данном примере почасовая тарифная ставка меняется с темпом инфляции 2%.
Составим график выплаты заработной платы, предусматривающий выдачу аванса и заработной платы в равных долях: 50% аванс (выплачивается в том же месяце, что и затраты рабочего времени на выпуск продукции), другие 50% выплачиваются в начале следующего месяца.
* * *
График погашения задолженности по оплате труда.