Тема 4. Оперативное финансовое планирование (бюджетирование)
Классификация бюджетов
1. По сферам деятельности:
Бюджет по операционной деятельности
Бюджет по инвестиционной деятельности
Бюджет по финансовой деятельности
2. По видам затрат:
Текущий бюджет (бюджет текущих затрат)
Капитальный бюджет (бюджет капитальных затрат)
3. По широте номенклатуры затрат:
Функциональный бюджет
Комплексный бюджет
4. По методам разработки:
Стабильный бюджет
Гибкий бюджет.
Основной (генеральный) бюджет – это финансовое, количественно определенное выражение планов производства и сбыта продукции (услуг), необходимых для достижения поставленных целей.
Основной бюджет является связующим звеном, объединяющим планы различных видов деятельности компании. Как правило, бюджет составляется на ближайший или текущий год. По сути, он представляет собой детализированную количественную оценку потребности компании в различных ресурсах. Процесс разработки годового бюджета компании называется бюджетированием (budgeting).
Бюджетирование является одновременно инструментом как оперативного планирования, так и текущего контроля.
Основные этапы разработки бюджета:
Подготовка прогноза продаж.
Определение объемов производства продуктов и услуг.
Определение производственных и операционных затрат.
Вычисление потоков платежей и финансовых потребностей.
Подготовка базовых документов прогнозной финансовой отчетности.
Основы внутрифирменного бюджетирования
Организация внутрифирменного учета по центрам ответственности
Если для бухгалтерского учета (особенно в России) объектом деятельности выступает юридическое лицо (предприятие в целом) или обособленное подразделение, которое вынуждено прямо и непосредственно общаться с налоговыми органами, то для управленческого учета объектом является именно бизнес. В рамках одного юридического лица таких бизнесов может быть много, хороших и не очень, взаимосвязанных и не очень, различных. Вот почему проблема формирования финансовой структуры предприятия или фирмы является одной из центральных при постановке бюджетирования.
И если у какого-то подразделения нет бизнеса (например, у бухгалтерии или отдела кадров), то бюджетирование может помочь руководству предприятия или фирмы лучше определить, насколько эффективными являются затраты на данную производственную или функциональную службу.
По сути дела выбор финансовой структуры – это выбор объекта бюджетирования. От него в последующем зависит:
Какие виды бюджетов будут использоваться.
Какие форматы и технологии бюджетирования целесообразно применять.
Какими должны быть порядок консолидации бюджетов структурных подразделений и система бюджетирования.
Каким будет порядок подготовки (регламент) отчетов об исполнении бюджетов и их последующей корректировки.
Финансовая структура компании – это набор бизнесов и (или) других сфер финансовой ответственности (за доходы и расходы, только за расходы, за определенные финансовые показатели и т.п.), распределенных между структурными подразделениями предприятия или фирмы, выступающих в качестве объектов бюджетирования и управленческого учета.