7.3 Анализ условно-постоянных расходов
Статьи затрат, входящие в эту группу, как правило, являются и комплексными затратами- РСЭО, цеховые расходы, общезаводские расходы, внепроизводственные расходы в случае, если они планируются сметой. При анализе данной группы проводится расчет общего изменения затрат в себестоимости единицы продукции, анализируются сметы соответствующих расходов и выявляются причины отклонений по статьям смет. Такой анализ лучше провести для ведущего цеха, чтобы иметь возможность рассчитать себестоимость единицы продукции.
Общее изменение затрат по данной статье расходов в себестоимости единицы продукции определяется следующим образом:
=
-
=
-
; (
63 )
где:
-
общее
изменение затрат по данной статье
расходов в себестоимости единицы
продукции, руб.;
, - фактические и плановые расходы по соответствующей статье затрат в себестоимости единицы продукции, руб..
,
-
часть сметы
затрат, относимая на производство
данного вида продукции, фактически и
по плану, тыс.руб.;
- фактический и
плановый объем производства в н.е. за
этот же период
Из формулы ( 63 ) видно, что на общее изменение условно-постоянных расходов оказывают влияние два фактора:
1) изменение объемов производства продукции в натуральном выражении в сравнении с планом:
=
-
; (
64 )
2) изменение расходов по соответствующей смете затрат:
=
-
; (
65 )
тогда общее изменение условно-постоянных расходов по статье будет равно сумме изменении, произошедших под влиянием двух факторов:
= + ; ( 66 )
Расчет влияния факторов на общее изменение условно-постоянных расходов проводится по данным таблицы 25.
Таблица 25
Анализ условно-постоянных расходов в себестоимости, относимых на единицу продукции вида___________.
Статьи затрат
|
Затраты на тыс. п.м
|
Отклонения, (+,-)
|
|||
по плану
|
фактич.
|
всего
|
в т. ч. за счет
|
||
сметы
|
объема
|
||||
1. Заработная плата рабочих с отчислениями на социальные нужды |
|
|
|
|
|
2. РСЭО
|
|
|
|
|
|
3. Цеховые расходы
|
|
|
|
|
|
4. Общезаводские расходы |
|
|
|
|
|
5. Внепроизводственные расходы |
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
Анализ влияния факторов на отклонение фактических расходов по статье РСЭО в калькуляции себестоимости единицы продукции от планового уровня производится по формулам 63-66.
Далее требуется провести детальный анализ сметы расходов РСЭО с установлением причин отклонений по каждой статье, для чего составляется таблица 26.
Таблица 26
Анализ части сметы РСЭО, относимой на продукцию __________________
Статьи
|
План
|
Факт
|
Отклонения, (+,-)
|
|||
Сумма, тыс.руб.
|
Уд.вес, %
|
Сумма тыс.руб.
|
Уд.вес, %
|
абсолют., тыс.руб.
|
относит. , п.п.
|
|
1. Амортизация оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
2. Эксплуатация оборудования |
|
|
|
|
|
|
3. Текущий ремонт оборудования и транспортных средств |
|
|
|
|
|
|
4. Возмещение износа МБП |
|
|
|
|
|
|
5. Прочие расходы
|
|
|
|
|
|
|
Итого:
|
|
|
|
|
|
|
6. ТП в дейст, ценах
|
|
|
|
|
|
|
7. Затраты РСЭО на 1 рубль ТП, руб/руб |
|
|
|
|
|
|
Сделать выводы об отклонениях по отдельным статьям сметы расходов РСЭО, вызвавших общее отклонение фактической сметы РСЭО от плановой.
Отклонения по другим статьям условно-постоянных расходов в калькуляции себестоимости продукции, рассчитываются аналогично. Далее также выявляются факторы, вызвавших эти отклонения