- •Предисловие
- •Часть первая Природа бухгалтерского учета
- •1.1. Что такое бухгалтерский учет
- •1.2. Зачем и кому нужен бухгалтерский учет
- •1.3. Принципы бухгалтерского учета
- •1.4. Основная бухгалтерская процедура
- •Инвентарь на 31 декабря 20__ г.
- •Баланс I
- •Баланс 2
- •Главная книга
- •Оборотная ведомость по счетам Главной книги
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Производственные запасы
- •Раздел III. Затраты на производство
- •Раздел IV. Готовая продукция и товары
- •Раздел V. Денежные средства
- •Раздел VI. Расчеты
- •Раздел VII. Капитал
- •Раздел VIII. Финансовые результаты
- •1.5. Учет затрат и калькуляция себестоимости. Аспекты управленческого учета
- •Методы калькулирования
- •Часть вторая Правовые основы бухгалтерского учета
- •2.1. Система нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет
- •2.1.1. Нормы бухгалтерского права
- •2.1.2. Правила понимания (толкования) нормативных документов
- •2.1.3. Правоотношения между руководителем организации и главным бухгалтером
- •2.1.4. Ответственность, связанная с ведением бухгалтерского учета
- •2.2. Учетная политика предприятия*(6)
- •2.2.1. Нормативные предписания и учетная политика
- •2.2.2. Основные элементы учетной политики организации
- •2.2.2.1. Выбор способов погашения стоимости активов
- •Выбор способа начисления амортизации основных средств
- •Расчет увеличения годовой суммы амортизации вследствие применения ускоряющих коэффициентов
- •Установление сроков и выбор порядка начисления амортизации по нематериальным активам
- •Выбор способов списания стоимости материально-производственных запасов
- •Расчет стоимости материальных запасов способом фифо
- •Расчет стоимости материальных запасов способом лифо
- •Расчет стоимости материальных запасов по средним ценам
- •2.2.2.2. Выбор порядка списания общехозяйственных расходов организации
- •2.2.2.3. Выбор способа распределения накладных и управленческих расходов по видам деятельности
- •2.2.2.4. Создание резервов
- •Резервы предстоящих расходов и платежей
- •Оценочные резервы
- •2.2.2.5. Выбор способа определения готовности работ (услуг)
- •2.2.2.6. Выбор варианта установления учетных цен товаров в розничной торговле
- •2.2.3. Учетная политика для целей налогообложения
- •Сравнительная характеристика учетной политики и учетной политики для целей налогообложения
- •2.2.3.1. Определение момента реализации для целей налогообложения
- •2.2.3.2. Организация раздельного учета оборотов по реализации и расходов для целей налогообложения
- •2.2.3.3. Организация учетных регистров с целью упрощения расчета налогооблагаемых баз
- •Отдельные корректировки валовой прибыли для целей налогообложения
- •2.2.3.4. Принятие решения о сроках уплаты налога на прибыль
- •2.2.3.5. Определение базы, по которой распределяются налоговые обязательства между обособленными структурными подразделениями организации
- •2.2.3.6. Принятие решения об отказе от налоговых льгот
- •2.3. Организация материальной ответственности
- •2.3.1. Понятие материальной ответственности
- •2.3.2. Виды материальной ответственности
- •2.3.3. Виды договоров, порождающих материальную ответственность
- •2.3.3.1. Трудовой договор
- •2.3.3.2. Договор о полной материальной ответственности
- •Типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности
- •Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассовых работников
- •Договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности
- •Перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность
- •Типовой договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности
- •I. Общие положения
- •II. Права и обязанности членов коллектива (бригады) н администрации
- •III. Порядок ведения учета и отчетности
- •2.3.4. Порядок возмещения ущерба, причиненного организации ее работником
- •2.3.5. Бухгалтерский учет и материальная ответственность
- •2.4. Договорные отношения как основа хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4.1. Договор купли-продажи
- •2.4.2. Договор комиссии
- •2.4.3. Договор поручения
- •2.4.4. Договор мены
- •2.4.5. Договор аренды
- •2.4.6. Договор подряда
- •2.4.7. Договор дарения*(17)
- •2.4.8. Договорная политика организации как инструмент налогового планирования
- •Выбор между договором поставки и комиссии
- •Выбор между приобретением и арендой основного средства
- •Выбор между индоссированием векселя и цессией
- •2.5. Бухгалтерский учет и налоговое законодательство
- •2.5.1. Два подхода к бухгалтерской трактовке налоговых обязательств
- •2.5.2. Объекты налогообложения
- •2.5.3. Погашение налоговых обязательств
- •2.5.4. Бухгалтерский и налоговый учет
- •3.2. Элементы (формы) бухгалтерской отчетности и их информационное содержание
- •3.3. Бухгалтерский баланс и его структура
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Порядок заполнения формы бухгалтерского баланса
- •Сальдо счетов Главной книги на конец отчетного периода
- •3.4. Отчет о прибылях и убытках
- •Данные отчета о прибылях и убытках за прошлый отчетный год
- •Отчет о прибылях и убытках
- •3.5. Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о движении денежных средств
- •3.6. Аудит бухгалтерской отчетности*(20)
- •3.6.1. Почему и зачем нужны аудиторские проверки
- •3.6.2. Что такое аудит
- •3.6.3. Концепция аудиторской проверки
- •Классификация объектов и субъектов злоупотреблений
- •Задачи анализа и практические ситуации в бухгалтерской отчетности
- •3.6.4. Аудиторское заключение
- •Элементы отчета аудиторской фирмы
- •Элементы итоговой части отчета аудиторской фирмы
- •Прибыль есть, а денег нет
- •Баланс 1 (исходный)
- •Баланс 2
- •Баланс 3
- •Баланс 4
- •Деньги есть, а прибыли нет
- •Имущественная масса (актив) изменилась, а прибыль нет
- •Прибыль изменилась - имущественная масса нет
- •Баланс 1
- •Баланс 2
- •Баланс 3
- •Получен реальный убыток - в отчете показана прибыль
- •Одна и та же сумма может рассматриваться или как доход, или как расход
- •Один и тот же объект может быть отнесен как к основным средствам, так и к оборотным активам
- •Учетный остаток не равен фактическому
- •Бухгалтерский учет нельзя понять из него самого
- •Сумма средств предприятия не равна их совокупной стоимости
- •Прибыль, исчисленная за все время существования фирмы (с момента основания до ликвидации), не может быть равна сумме прибылей, исчисленных за каждый отчетный период
- •Бухгалтерская отчетность отражает факты хозяйственной жизни, имевшие место в прошлом, но смысл отчетности в том, чтобы дать возможность потенциальным пользователям принимать решения на будущее
- •4.2. Финансовое положение и его экономический анализ
- •4.2.1. Рентабельность
- •Определение рентабельности предприятия с учетом принципа временной определенности фактов хозяйственной жизни
- •4.2.2. Платежеспособность
- •4.2.3. Леверидж
- •4.2.4. Жизненный цикл предприятия
- •4.2.5. Диагностика финансовой деятельности предприятия и возможности управления ею
- •4.2.5.1. Задачи, связанные с управлением финансовой деятельностью
- •4.2.5.2. Средства решения задач, связанных с оптимизацией структуры баланса
- •4.2.5.3. Условия решения задач
- •4.2.5.4. Методология диагностики
- •4.3. Перспективы развития предприятия
- •4.3.1. Личные наблюдения менеджера
- •4.3.2. Симптомы болезни
- •4.3.3. Интерпретация бухгалтерских данных
- •1. Ликвидность:
- •2. Рентабельность:
- •3. Леверидж:
- •4.4. Оперативный учет
- •4.5. Бухгалтерский учет как источник данных для принятия управленческих решений
- •4.5.1. Управленческое решение и схема его принятия
- •4.5.2. Две задачи: платежеспособность и рентабельность
- •4.5.3. Как чтение бухгалтерской отчетности влияет на возможные управленческие решения
- •Заключение
Отчет о движении денежных средств
————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Наименование показателя | Сумма | Из нее |
|——————————————————————————|——————————|——————————————————————————————————|
| | |по |по |по |
| | |текущей |инвестицион-|финансовой |
| | |деятель- |ной |деятельнос-|
| | |ности |деятельности|ти |
|——————————————————————————|——————————|—————————|————————————|———————————|
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
|——————————————————————————|——————————|—————————|————————————|———————————|
|1. Остаток денежных | 55538| x| x| х|
|средств на начало года | | | | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|2. Поступило денежных | 1496924| 1253866| 242058| |
|средств - всего | | | | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|в том числе:выручка от | 1205620| 1205620| х| х|
|реализации товаров, | | | | |
|продукции, работ, услуг | | | | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|выручка от реализации | 34328| 808| 33520| |
|основных средств и иного | | | | |
|имущества | | | | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|авансы, полученные от | 37470| 37470| х| X|
|покупателей (заказчиков) | | | | |
|——————————————————————————|——————————|—————————|————————————|———————————|
|бюджетные ассигнования и | 44| 44| | |
|иное | | | | |
| | | | | |
|целевое финансирование | | | | |
| | | | | |
|кредиты, таймы | 416902| | 416902 | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|дивиденды, проценты по | 174| х| 174| |
|финансовым вложениям | | | | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|прочие поступления | 19892| 19892| | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|3. Направлено денежных | 3040458| 1366400| 1171696| 1171696|
|средств - всего | | | | |
| | | | | |
|в том числе: | | | | |
| | | | | |
|на оплату приобретенных | 410340| 410340| | |
|товаров, оплату работ, | | | | |
|услуг | | | | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|на оплату труда | 267 224| x| x| x|
| | | | | |
|на выдачу подотчетных сумм| 5418| 5418| | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|на выдачу авансов | 419464| | 419464| |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|на оплату долевого участия| | x| | x|
|в строительстве | | | | |
| |——————————|—————————|————————————|———————————|
|на оплату машин, | 701834| х| 701834| x|
|оборудования | | | | |
| | |—————————|————————————|———————————|
|и транспортных средств | | | | |
| | | | | |
|на финансовые вложения | 117340| | | 117340|
| | |—————————|————————————|———————————|
|на выплату дивидендов, | 22620| х| 22 620| |
|процентов | | | | |
| | |—————————|————————————|———————————|
|на расчеты с бюджетом | 1051568| 1051568| х| |
| | |—————————|————————————|———————————|
|на оплату процентов по | 27778| | 27778| |
|полученным кредитам, | | | | |
|займам | | | | |
| | |—————————|————————————|———————————|
|прочие выплаты, | 16872| 16872| | |
|перечисления и т. п. | | | | |
| | |—————————|————————————|———————————|
|4. Остаток денежных | 80620| x| x| x|
|средств на конец отчетного| | | | |
|периода | | | | |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Легко заметить, что отчет представляет собой как бы "балансовое" уравнение Он + П = Р + Ок, т. е. остаток денежных средств на начало отчетного периода и все их поступления за отчетный период равны расходу денежных средств и их остатку на конец отчетного периода. При желании это уравнение можно описать следующим образом: Он+П-Р=Ок, т.е. рассматривать как процедуру выведения конечного остатка. Таких "балансовых" уравнений три: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности. Грубо говоря, это деление позволяет менеджеру ответить на вопрос: что выгоднее с точки зрения поступления денежной массы - торговать, строить или просто вкладывать рубли и иностранную валюту в ценные бумаги.