- •Предисловие
- •Часть первая Природа бухгалтерского учета
- •1.1. Что такое бухгалтерский учет
- •1.2. Зачем и кому нужен бухгалтерский учет
- •1.3. Принципы бухгалтерского учета
- •1.4. Основная бухгалтерская процедура
- •Инвентарь на 31 декабря 20__ г.
- •Баланс I
- •Баланс 2
- •Главная книга
- •Оборотная ведомость по счетам Главной книги
- •План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций
- •Раздел I. Внеоборотные активы
- •Раздел II. Производственные запасы
- •Раздел III. Затраты на производство
- •Раздел IV. Готовая продукция и товары
- •Раздел V. Денежные средства
- •Раздел VI. Расчеты
- •Раздел VII. Капитал
- •Раздел VIII. Финансовые результаты
- •1.5. Учет затрат и калькуляция себестоимости. Аспекты управленческого учета
- •Методы калькулирования
- •Часть вторая Правовые основы бухгалтерского учета
- •2.1. Система нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет
- •2.1.1. Нормы бухгалтерского права
- •2.1.2. Правила понимания (толкования) нормативных документов
- •2.1.3. Правоотношения между руководителем организации и главным бухгалтером
- •2.1.4. Ответственность, связанная с ведением бухгалтерского учета
- •2.2. Учетная политика предприятия*(6)
- •2.2.1. Нормативные предписания и учетная политика
- •2.2.2. Основные элементы учетной политики организации
- •2.2.2.1. Выбор способов погашения стоимости активов
- •Выбор способа начисления амортизации основных средств
- •Расчет увеличения годовой суммы амортизации вследствие применения ускоряющих коэффициентов
- •Установление сроков и выбор порядка начисления амортизации по нематериальным активам
- •Выбор способов списания стоимости материально-производственных запасов
- •Расчет стоимости материальных запасов способом фифо
- •Расчет стоимости материальных запасов способом лифо
- •Расчет стоимости материальных запасов по средним ценам
- •2.2.2.2. Выбор порядка списания общехозяйственных расходов организации
- •2.2.2.3. Выбор способа распределения накладных и управленческих расходов по видам деятельности
- •2.2.2.4. Создание резервов
- •Резервы предстоящих расходов и платежей
- •Оценочные резервы
- •2.2.2.5. Выбор способа определения готовности работ (услуг)
- •2.2.2.6. Выбор варианта установления учетных цен товаров в розничной торговле
- •2.2.3. Учетная политика для целей налогообложения
- •Сравнительная характеристика учетной политики и учетной политики для целей налогообложения
- •2.2.3.1. Определение момента реализации для целей налогообложения
- •2.2.3.2. Организация раздельного учета оборотов по реализации и расходов для целей налогообложения
- •2.2.3.3. Организация учетных регистров с целью упрощения расчета налогооблагаемых баз
- •Отдельные корректировки валовой прибыли для целей налогообложения
- •2.2.3.4. Принятие решения о сроках уплаты налога на прибыль
- •2.2.3.5. Определение базы, по которой распределяются налоговые обязательства между обособленными структурными подразделениями организации
- •2.2.3.6. Принятие решения об отказе от налоговых льгот
- •2.3. Организация материальной ответственности
- •2.3.1. Понятие материальной ответственности
- •2.3.2. Виды материальной ответственности
- •2.3.3. Виды договоров, порождающих материальную ответственность
- •2.3.3.1. Трудовой договор
- •2.3.3.2. Договор о полной материальной ответственности
- •Типовой договор о полной индивидуальной материальной ответственности
- •Договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассовых работников
- •Договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности
- •Перечень работ, при выполнении которых может вводиться коллективная (бригадная) материальная ответственность
- •Типовой договор о коллективной (бригадной) материальной ответственности
- •I. Общие положения
- •II. Права и обязанности членов коллектива (бригады) н администрации
- •III. Порядок ведения учета и отчетности
- •2.3.4. Порядок возмещения ущерба, причиненного организации ее работником
- •2.3.5. Бухгалтерский учет и материальная ответственность
- •2.4. Договорные отношения как основа хозяйственной деятельности предприятия
- •2.4.1. Договор купли-продажи
- •2.4.2. Договор комиссии
- •2.4.3. Договор поручения
- •2.4.4. Договор мены
- •2.4.5. Договор аренды
- •2.4.6. Договор подряда
- •2.4.7. Договор дарения*(17)
- •2.4.8. Договорная политика организации как инструмент налогового планирования
- •Выбор между договором поставки и комиссии
- •Выбор между приобретением и арендой основного средства
- •Выбор между индоссированием векселя и цессией
- •2.5. Бухгалтерский учет и налоговое законодательство
- •2.5.1. Два подхода к бухгалтерской трактовке налоговых обязательств
- •2.5.2. Объекты налогообложения
- •2.5.3. Погашение налоговых обязательств
- •2.5.4. Бухгалтерский и налоговый учет
- •3.2. Элементы (формы) бухгалтерской отчетности и их информационное содержание
- •3.3. Бухгалтерский баланс и его структура
- •Структура бухгалтерского баланса
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Баланс предприятия
- •Порядок заполнения формы бухгалтерского баланса
- •Сальдо счетов Главной книги на конец отчетного периода
- •3.4. Отчет о прибылях и убытках
- •Данные отчета о прибылях и убытках за прошлый отчетный год
- •Отчет о прибылях и убытках
- •3.5. Отчет о движении денежных средств
- •Отчет о движении денежных средств
- •3.6. Аудит бухгалтерской отчетности*(20)
- •3.6.1. Почему и зачем нужны аудиторские проверки
- •3.6.2. Что такое аудит
- •3.6.3. Концепция аудиторской проверки
- •Классификация объектов и субъектов злоупотреблений
- •Задачи анализа и практические ситуации в бухгалтерской отчетности
- •3.6.4. Аудиторское заключение
- •Элементы отчета аудиторской фирмы
- •Элементы итоговой части отчета аудиторской фирмы
- •Прибыль есть, а денег нет
- •Баланс 1 (исходный)
- •Баланс 2
- •Баланс 3
- •Баланс 4
- •Деньги есть, а прибыли нет
- •Имущественная масса (актив) изменилась, а прибыль нет
- •Прибыль изменилась - имущественная масса нет
- •Баланс 1
- •Баланс 2
- •Баланс 3
- •Получен реальный убыток - в отчете показана прибыль
- •Одна и та же сумма может рассматриваться или как доход, или как расход
- •Один и тот же объект может быть отнесен как к основным средствам, так и к оборотным активам
- •Учетный остаток не равен фактическому
- •Бухгалтерский учет нельзя понять из него самого
- •Сумма средств предприятия не равна их совокупной стоимости
- •Прибыль, исчисленная за все время существования фирмы (с момента основания до ликвидации), не может быть равна сумме прибылей, исчисленных за каждый отчетный период
- •Бухгалтерская отчетность отражает факты хозяйственной жизни, имевшие место в прошлом, но смысл отчетности в том, чтобы дать возможность потенциальным пользователям принимать решения на будущее
- •4.2. Финансовое положение и его экономический анализ
- •4.2.1. Рентабельность
- •Определение рентабельности предприятия с учетом принципа временной определенности фактов хозяйственной жизни
- •4.2.2. Платежеспособность
- •4.2.3. Леверидж
- •4.2.4. Жизненный цикл предприятия
- •4.2.5. Диагностика финансовой деятельности предприятия и возможности управления ею
- •4.2.5.1. Задачи, связанные с управлением финансовой деятельностью
- •4.2.5.2. Средства решения задач, связанных с оптимизацией структуры баланса
- •4.2.5.3. Условия решения задач
- •4.2.5.4. Методология диагностики
- •4.3. Перспективы развития предприятия
- •4.3.1. Личные наблюдения менеджера
- •4.3.2. Симптомы болезни
- •4.3.3. Интерпретация бухгалтерских данных
- •1. Ликвидность:
- •2. Рентабельность:
- •3. Леверидж:
- •4.4. Оперативный учет
- •4.5. Бухгалтерский учет как источник данных для принятия управленческих решений
- •4.5.1. Управленческое решение и схема его принятия
- •4.5.2. Две задачи: платежеспособность и рентабельность
- •4.5.3. Как чтение бухгалтерской отчетности влияет на возможные управленческие решения
- •Заключение
Расчет стоимости материальных запасов по средним ценам
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
| Период | Приход за период | Расход за период | Остаток на конец |
| | | | периода |
| |—————————————————————|———————————————————————|—————————————————————|
| |Кол-во|Цена | Стои- |Кол-во |Цена | Стои- |Кол- | Цена | Стои- |
| |(натур|(у.е.)|мость |(натур.|сред- | мость | во |сред- | мость |
| |.ед.) | |(у.е.) | ед.) | няя |(у.е.) |(на- | няя | (у.е.) |
| | | | | |(у.е.)| |тур. |(у.е.)| |
| | | | | | | |ед.) | | |
|————————|——————|——————|———————|———————|——————|————————|—————|——————|————————|
|На | - | - | - | - | - | - |150 |100 | 15000 |
|начало | | | | | | | | | |
|года | | | | | | | | | |
|————————|——————|——————|———————|———————|——————|————————|—————|——————|————————|
|1 | 60 |110 | 6600 | 30 |102,86|3085,71 |180 |102,86|18514,29|
|квартал | | | | | | | | | |
|————————|——————|——————|———————|———————|——————|————————|—————|——————|————————|
|2 | 40 |120 | 4800 | 50 |105.97|5298,70 |170 |105.97|18015,59|
|квартал | | | | | | | | | |
|————————|——————|——————|———————|———————|——————|————————|—————|——————|————————|
|3 | 70 |130 | 9100 | 70 |112.98|7908,71 |170 |112.98|19206,88|
|квартал | | | | | | | | | |
|————————|——————|——————|———————|———————|——————|————————|—————|——————|————————|
|4 | 50 |140 | 7000 | 60 |119,12|7147,33 |160 |119,12|19059,55|
|квартал | | | | | | | | | |
|————————|——————|——————|———————|———————|——————|————————|—————|——————|————————|
|Остаток | - | - | - | - | | |160 | | |
|на конец| | | | | | | | | |
|года | | | | | | | | | |
|————————|——————|——————|———————|———————|——————|————————|—————|——————|————————|
|Итого: |220 | - | 27500 |210 |111,62|23440,45| - | - | - |
————————————————————————————————————————————————————————————————————————————
Согласно расчету по таблице 2.2 стоимость списанных на себестоимость материальных ценностей при использовании способа ФИФО составит 21600 у.е., стоимость остатка материальных ценностей - 20900 у.е. Стоимость списанных материальных ценностей при оценке способом ЛИФО будет равна 26400 у.е., а стоимость остатка материальных ценностей - 16100 у.е.(см. таблицу 2.3). При оценке по средней стоимости, согласно расчетам таблицы 2.4, стоимость списанных материальных ценностей - 23440,45 у.е., а остатка материальных ценностей - 19059,55 у.е.
Использование способа ЛИФО вместо способа ФИФО приведет к налоговой экономии, которая при условии, что ставка налога на прибыль - 30%, а ставка налога на имущество - 2%, составит:
(20900-16100) (20900-16100)
Sм = 0.3х(26400-21600)+0.02 ————————————— - 0.3х0.02 ————————————- =
2 2
=1440+48-14.40=1473.60 у.е.
Годовая сумма налоговой экономии от использования способа ЛИФО по сравнению со способом учета по средней стоимости составит:
(19059,5-16100,00)
Sм = 0.3х(26400,00-23440,45)+0,02 —————————————————- -
2
(19059,5-16100,00)
-0,3х0,02—————————————————— = 887,87+29,60-8,88= 908,59 у.е.
2
Таким образом, оценивая ТМЦ способом ЛИФО, организация в следующем году может получить налоговую экономию в размере 908,59 у.е. по сравнению со способом оценки по средней стоимости или 1473,60 у.е. по сравнению со способом ФИФО, если оправдаются предположения относительно динамики цен на указанные ценности.