3.Облігації: випуск, довгострокові зобов’язання, облік

Облігація — борговий цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів і підтверджує зобов’язання відшкодувати йому номінальну вартість цього цінного папера в передбачений у ньому строк з виплатою фіксованого відсотка

На відміну від акції, облігації не дає власникові права на участь в управлінні АТ. Облігації випускаються державними, орендними, колективними та іншими підприємствами. АТ випускають облігації на суму, що не перевищує 25% Статутного капіталу. Сплата відсотків проводиться щорічно. Умови випуску і контроль за їх випуском здійснює Міністерство фінансів України згідно з визначеними відповідними законодавчими актами, що діють на території України.

Бланки акцій і облігацій підприємства зберігають і обліковують як бланки суворої звітності в установленому порядку. На всі бланки цінних паперів, які зберігаються на підприємстві, складають списки, де зазначають вид цінних паперів, номер, серію, номінальну вартість та термін погашення. При погашенні цінних паперів у списку роблять позначку про дату, виписку банку або інший документ, на основі якого оприбутковано кошти.

Бухгалтерський облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть на позабалансовому рахунку № 08 Бланки суворого обліку" за номінальною вартістю. Рух цих бланків здійснюється на основі відповідних прибутково-видаткових ордерів. Списування їх з забалансового обліку здійснюється водночас із записами про реалізацію цінних паперів.

Аналітичний облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть також на рахунку № 08 "Бланки суворого обліку" за їх видами, місцями зберігання та матеріально відповідальними особами.

Облік облігацій ведеться на рахунку 52 "Довгострокові зобов’язання за облігаціями", на субрахунках:

521 "Зобов’язання за облігаціями" (за КТ ведеться облік боргових зобов’язань за номінальною вартістю, за ДТ погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій)

522 "Премія за випущеними облігаціями" (за Кт - нарахування сум премій, за Дт погашення заборгованості з нарахованих премій)

523 "Дисконт за випущеними облігаціями" (за Кт списання нарахованих сум)

№ з/п	Зміст господарської операції	Дт	Кт
1	Випущено облігації з премією (вартість продажу вища за номінальну) на термін більше 1 року: - номінальна вартість	31	521 "Зобов’язання за облігаціями"
2	- премія за облігаціями	311	522 "Премія за випущеними облігаціями"
3	Нараховано відсотки за облігаціями	952 "Інші фінансові витрати"	684
4	Нараховано амортизацію премії	522 "Премія за випущеними облігаціями"	733
5	Випущено облігації з дисконтом на термін більше 1 року: - отримано кошти (фактична вартість)	311	521 "Зобов’язання за облігаціями"
6	- дисконт за облігаціями	523 "Дисконт за випущеними облігаціями"	521 "Зобов’язання за облігаціями"
7	Нараховано амортизацію дисконту	952	523 "Дисконт за випущеними облігаціями"
8	Сплачено відсотки за облігаціями	684	311
9	Зобов’язання за облігаціями	521	74 "Інші доходи"
10	Премії за випущеними облігаціями	522	74
11	Списано витрати пов’язані з облігаціями на фінансові результати	792	952
12	Списано фінансові доходи на фінансові результати	74	792