
- •План заняття № 16
- •1. Види цінних паперів та регулювання ринку цінних паперів
- •1.Закон України «Про цінні папери та фондовий ринок» затв. Вру № 3480-іv від 23.02.2006.
- •Види цінних паперів та регулювання ринку цінних паперів
- •Акції: випуск, зобов’язання, облік
- •3.Облігації: випуск, довгострокові зобов’язання, облік
- •4.Ощадні сертифікати: випуск, оподаткування, облік
- •5.Векселі: податкові зобов’язання, облік
3.Облігації: випуск, довгострокові зобов’язання, облік
Облігація — борговий цінний папір, що засвідчує внесення його власником грошових коштів і підтверджує зобов’язання відшкодувати йому номінальну вартість цього цінного папера в передбачений у ньому строк з виплатою фіксованого відсотка
На відміну від акції, облігації не дає власникові права на участь в управлінні АТ. Облігації випускаються державними, орендними, колективними та іншими підприємствами. АТ випускають облігації на суму, що не перевищує 25% Статутного капіталу. Сплата відсотків проводиться щорічно. Умови випуску і контроль за їх випуском здійснює Міністерство фінансів України згідно з визначеними відповідними законодавчими актами, що діють на території України.
Бланки акцій і облігацій підприємства зберігають і обліковують як бланки суворої звітності в установленому порядку. На всі бланки цінних паперів, які зберігаються на підприємстві, складають списки, де зазначають вид цінних паперів, номер, серію, номінальну вартість та термін погашення. При погашенні цінних паперів у списку роблять позначку про дату, виписку банку або інший документ, на основі якого оприбутковано кошти.
Бухгалтерський облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть на позабалансовому рахунку № 08 Бланки суворого обліку" за номінальною вартістю. Рух цих бланків здійснюється на основі відповідних прибутково-видаткових ордерів. Списування їх з забалансового обліку здійснюється водночас із записами про реалізацію цінних паперів.
Аналітичний облік бланків акцій і облігацій підприємства ведуть також на рахунку № 08 "Бланки суворого обліку" за їх видами, місцями зберігання та матеріально відповідальними особами.
Облік облігацій ведеться на рахунку 52 "Довгострокові зобов’язання за облігаціями", на субрахунках:
521 "Зобов’язання за облігаціями" (за КТ ведеться облік боргових зобов’язань за номінальною вартістю, за ДТ погашення заборгованості за розрахунками з власниками облігацій)
522 "Премія за випущеними облігаціями" (за Кт - нарахування сум премій, за Дт погашення заборгованості з нарахованих премій)
523 "Дисконт за випущеними облігаціями" (за Кт списання нарахованих сум)
№ з/п |
Зміст господарської операції |
Дт |
Кт |
1 |
Випущено облігації з премією (вартість продажу вища за номінальну) на термін більше 1 року: - номінальна вартість |
31 |
521 "Зобов’язання за облігаціями" |
2 |
- премія за облігаціями |
311 |
522 "Премія за випущеними облігаціями" |
3 |
Нараховано відсотки за облігаціями |
952 "Інші фінансові витрати" |
684 |
4 |
Нараховано амортизацію премії |
522 "Премія за випущеними облігаціями" |
733 |
5 |
Випущено облігації з дисконтом на термін більше 1 року: - отримано кошти (фактична вартість) |
311 |
521 "Зобов’язання за облігаціями" |
6 |
- дисконт за облігаціями |
523 "Дисконт за випущеними облігаціями" |
521 "Зобов’язання за облігаціями" |
7 |
Нараховано амортизацію дисконту |
952 |
523 "Дисконт за випущеними облігаціями" |
8 |
Сплачено відсотки за облігаціями |
684 |
311 |
9 |
Зобов’язання за облігаціями |
521 |
74 "Інші доходи" |
10 |
Премії за випущеними облігаціями |
522 |
74 |
11 |
Списано витрати пов’язані з облігаціями на фінансові результати |
792 |
952 |
12 |
Списано фінансові доходи на фінансові результати |
74 |
792 |