Тема 1. Анализ и оценка имущественного потенциала организации

На первой стадии экономического анализа финансового состояния коммерческой организации баланс подвергают анализу и оценке, чтобы составить первоначальное представление о деятельности организации. Особое внимание уделяется анализу и оценке имущественного потенциала организации. Для решения поставленных задач применяют традиционные приемы анализа, чтобы выявить взаимосвязи между показателями, изменения в составе средств, обязательств и капитала организации. Горизонтальный анализ (временной) – сравнение каждой позиции отчетности с показателями предыдущих периодов. Вертикальный анализ (структурный) – расчет удельного веса каждой позиции в общем итоге и сравнение полученного результата с показателями предыдущего периода. Трендовый анализ – сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов по отношению к базисному периоду и определение тренда, т. е. основной тенденции динамики показателей в анализируемых периодах.

Сравнительный анализ (пространственный) – внутрихозяйственное сравнение по отдельным показателям организации, межхозяйственное сравнение показателей хозяйствующего субъекта с показателями деятельности конкурентов как внутри страны, так и зарубежом и среднеотраслевыми значениями. Анализируя имущественное состояние организации, необходимо оценить общую величину активов, их структуру и состояние, выявить положительную (отрицательную) динамику в приросте значений показателей. Далее переходят к качественному раскрытию выявленной динамики, при этом учитывают, что рост активов свидетельствует о наращивании имущественного потенциала организации. При этом требуется выяснить под влиянием, каких факторов произошли изменения в имущественном потенциале организации.

Следующей аналитической процедурой в раскрытии имущественного положения организации является поэлементный анализ и оценка составляющих внеоборотных и оборотных активов организации. При анализе структуры оборотных активов необходимо особое внимание уделить «качеству» статей баланса. Например, в составе запасов наряду с ликвидными имеют место залежалые материалы, в составе готовой продукции может быть часть товаров, не пользующихся спросом и т. д. Соответственно целесообразно использовать для проведения экономического анализа данные, которые предварительно подверглись группировке по качественному признаку.

ЗАДАНИЕ

1. По данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации провести анализ имущественного потенциала организации в таблицах №№1–3.

2. Выработать рекомендации, по совершенствованию структуры имущества организации, исходя из специфики деятельности хозяйствующего субъекта.

ВОПРОСЫ

1. Каково значение, функции и роль бухгалтерского баланса в оценке изменения имущественных отношений организации на конец периода по сравнению с началом?

3. В чем заключается влияние инфляции на оценку реальной стоимости ресурсов организации?

4. Каким образом анализ внеоборотных и оборотных активов отражает стратегию организации?

5. Какие тенденции в деятельности организации, выявленные при анализе внеоборотных и оборотных активов можно считать положительными?

6. Что относится к денежным эквивалентам организации?

7. Какими относительными показателями целесообразно дополнить экономический анализ имущественного положения?

8. Рассчитайте относительные показатели, характеризующие эффективность использования элементов внеоборотных активов.

9. Что следует понимать под кругооборотом оборотных активов организации? Поясните схему кругооборота.

10. Что входит в состав текущих активов организации?

Таблица №1

Динамика состава и структуры имущества организации за отчетный период

№ п/п	Состав активов организации	Сумма, тыс. руб.				Удельный вес, %			Среднегодовое значение, тыс. руб.
		На отчетную дату отчетного периода 20____г.	На 31 декабря предыдущего года 20____г.	На 31 декабря предшествующего предыдущему 20____г.	Отклонение (+/-)	На начало 20_____ года	На конец 20_____ года	Отклонения (+ / -)
А	Б	1	2	3	4	5	6	7	8
1	Внеоборотные активы (I раздел баланса)
2	Оборотные активы (II раздел баланса)
	БАЛАНС

Таблица №2

Динамика состава и структуры внеоборотных активов за анализируемый период

Код	Состав внеоборотных активов	Сумма, тыс. руб.					Удельный вес, %
		На отчетную дату отчетного периода 20____г.	На 31 декабря предыдущего года 20____г.	На 31 декабря предшествующего предыдущему 20____г.	Откл. (+ / -)	Откл. (+ / -)	Отчетный год 20___г.	31 декабря 20___г.	31 декабря 20___г.	Откл. (+ / -)	Откл. (+ / -)
	Нематериальные активы
	Результаты исследований и разработки
	Основные средства
	Доходные вложения в материальные ценности
	Финансовые вложения
	Отложенные налоговые активы
	Прочие внеоборотные активы
	ИТОГО по рахделу 1

Выводы к таблицам №№1,2: ___________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Таблица №3

Динамика состава и структуры оборотных активов организации за анализируемый период

Код	Состав оборотных активов организации	Сумма, тыс. руб.					Удельный вес, %
		на отчетную дату 20____г.	на 31 декабря 20____г.	на 31 декабря 20____г.	откл. (+/-)	откл. (+/-)	на отчетную дату 20____г.	на 31 декабря 20____г.	на 31 декабря 20____г.	откл. (+/-)	откл. (+/-)
	Запасы
	НДС по приобретенным ценностям
	Дебиторская задолженность
	Финансовые вложения (за исключением денежным эквивалентов)
	Денежные средства
	Прочие оборотные активы
	ИТОГО по разделу II

Выводы к таблице №3:

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________