Экономическое значение прибыли.

Прибыль – один из основных показателей плана и оценки хозяйственной деятельности. Как экономическая категория она характеризуют финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объем и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Гражданским кодексом определено, что предпринимательская деятельность означает инициативную самостоятельность предприятий направленную на получение прибыли. Согласно ПБУ 9\99 Прибыль - это приращение экономических выгод в течение отчетного периода. Сюда входит приток активов и уменьшение обязательств. Доходы от обычных видов деятельности предприятия называются выручкой. Выручка товарной продукции является результатом основной деятельности предприятия. Объем продаж является базовым показателем для составления бюджетов. Смета объема продаж определяется методами маркетингового анализа, в результате которого определяется какой объем продукции потенциально можно продать.

Факторный анализ прибыли

Прежде всего, анализируют структуру имущества предприятия. Под имуществом понимают все материальные, нематериальные, денежные активы предприятия. ( земельные участки, недра, ресурсы, здания, сооружения, сырье, инвентарь, продукция, долги и обязательства). Имущество находящиеся в собственности предприятия подразделяют на движимое и недвижимое.

Недвижимое 01,04,08,03. Недвижимое имущество подлежит государственной регистрации. Помимо этого имущество подразделяются на внеоборотные и оборотные активы, на фонды и капиталы.

В целях анализа различают авансированный капитал , основной, оборотный.

Авансированный капитал представляет собой денежные средства, вложенные в приобретение факторов производства для изготовления продукции и приносит доход в процессе его использования. Авансированный капитал подразделяют на основной и оборотный в зависимости от участия ресурсов в процессе производства.

Основной капитал представляет собой денежную оценку ОС, НА, так как он используются длительное время, переносят свою стоимость на стоимость готовой продукции частями по мере износа и проносят доход. В зависимости от участия в процессе производства ОС подразделяют на

• Производственные и непроизводственные фонды

• Активные и пассивные фонды Удельный вес активной части ОС характеризует прогрессивность их структуры : чем выше доля активной части , тем структура совершения.

Показателем эффективности использования основного капитала является показатель оборачиваемости. Процесс воспроизводства основного капитала заключается в том, что в нормальных экономических условиях его стоимость полностью восстанавливается и обеспечивает возможность постоянного технического обновления средств труда. При анализе используют показатели : прироста , обновления, выбытия.

• Коэффициент прироста = стоимость вновь введенных ОС \ к стоимости ОС на начало периода.

• Коэффициент обновления = стоимость вновь введенных ОС \ к стоимости на конец периода.

• Коэффициент выбытия = стоимость выбывших за отчетный период \ к стоимости ОС на начало периода.

Основными показателями эффективности использования ОС являются показатели фондоотдачи и фондоемкости.

Фондоотдача это отношение стоимости годового объема продаж продукции к среднегодовой стоимости основных производственных фондов.

Фондоемкость это показатель обратный фондоотдаче.

Эти показатели характеризуют эффективность использования основных производственных средств на предприятии.

Оборотный капитал обеспечивает непрерывность работы предприятия и направляется на текущее обеспечение его жизнедеятельности ( сырье материалы топливо э.эн. з\пл.) Он возмещается в полном объеме после реализации продукции. Оборотные средства предприятия последовательно проходят три фазы обращения и меняют свою физическую форму Д-Т-Дi. Разница между Дi и Д определяет величину денежных накопление организации. В отличии от основных средств которые участвуют в процессе производства неоднократно оборотные средства функционируют только в одном производственном цикле и полностью перенося свою стоимость во вновь созданный продукт.

По структуре оборотные средства подразделяют на

• Производственные фонды – 10…,20,21,97

• Фонды обращения -43,45,50( как финансовые инструменты так и деньги в кассе , р\сч),62,76( про срокам погашения).

Управление денежными средствами включает в себя анализ времени обращения и поддержки их оптимального объема, анализ денежного потока и его прогнозирование .

Дебиторская задолженность анализируется по срокам погашения. Уровень дебиторской задолженности связан с системой расчетов, видом выпускаемой продукции и степенью насыщения рынка. Доля дебиторской задолженности, как правило, довольно велика и поэтому требует постоянного контроля и анализа за погашением для управления и контроля со стороны финансовых служб. Дебиторская задолженность всегда отвлекает средства из оборота , означает неэффективное использование денежных средств и ведет к напряженности в финансовых расчетах.

Основными показателями эффективности использования оборотных средств является оборачиваемость которая рассчитывается как отношение объема продаж ( ОП) к средней величине оборотных активов ( О А ср.) за период. Данный коэф. Характеризует отдачу оборотных средств на 1.рубль оборотных средств или количество оборотов.

Оборачиваемость оборотных средств в днях является показателем обратным коэф. Оборачиваемости оборотных средств Об. Дн. = ( ОА ср.\ ОП) *Т (продолжительность периода)

Продолжительность оборота в днях товарных запасов , дебиторской задолженности, денежных средств соответственно:

Об зап.(дн)= (ТЗ ср. \ ОП) *Т

О деб. (дн) = (ДЗ ср \ ОП)*Т

О ден. (дн)= (ДР ср.\ОП)*Т

Оборотные средства предприятия делятся на нормируемые и ненормируемые.

Ненормируемые запасы включают товары отгруженные, дебиторская задолженность, денежные средства. На ненормируемые оборотные средства большое влияние оказывают внешние. факторы.

В процессе нормирования оборотных средств разрабатываются нормы и нормативы.

Норма оборотных средств это относительная величина соответствующая минимальному экономически обоснованному запасу ТМЦ. Устанавливается в днях. Зависят от длительности производственного цикла, условий снабжения и тд. Номы изменяются при изменении технологии, производства, условий поставки и тп.

Норматив оборотных средств это минимально необходимая сумма денежных средств , обеспечивающая деятельность предприятия. Нормативы исчисляются на основании их среднедневного расхода и средней нормы запаса в днях.

Собственные средства на первоначальном этапе формируются за счет инвестиционных средств учредителей. В дальнейшее по мере развития предприятия собственные оборотные средства пополняются за счет полученной прибыли и привлечения инвестиционных средств – акции, облигации и другие операции на финансовом рынке. Для покрытия потребности в оборотных средствах могут быть использованы устойчивые пассивы. Устойчивые пассивы – это долгосрочные пассивы, приравненные к собственным средствам. УП постоянно находятся в обороте предприятия и используются для формирования оборотных средств. К ним относится минимальная задолженность по оплате труда, резервы предстоящих платежей, минимальная переходящая задолженность бюджету задолженность покупателям по авансам и т п.

Недостаток оборотных средств образуется за счет неправильного или завышенного норматива по оборотным средствам. Покрытия недостатка собственных оборотных средств формируется за счет заемного источника по оборотным средствам. Основная форма заемных средств – это ссуды банка. Ссуды банка имеют строго целевой и платный характер. Поэтому используются намного эффективнее собственных средств. Кроме этого предприятия прибегают к привлеченным средствам – это кредиторская задолженность. Образование кредиторской задолженности связано как правило, с привлечением в оборот средств других предприятий.

Эффективность использования оборотных средств системой показателей в днях и в объеме. Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота, величина оборотного капитала, и величина оборотных средств приходящихся на единицу реализованной продукции.

Высвобождение оборотных средств бывает в денежной форме и натуральной - рост запасов сырья, который обеспечивает развитие производства.

Длительность одного оборота оборотных средств в днях определяется по формуле:

О=С+Т\ Дни где – О - один оборот в днях, С (остатки нормируемых запасов на конец периода или среднегодовой показатель) Т – объем товарной продукции ли и в ценах реализации или по себестоимости.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за квартал, полугодие , год. К= Т\С

Коэффициент загрузки оборотных средств это показатель обратный коэффициенту оборачиваемости.

Общая оборачиваемость характеризует интенсивность использования средств по всем фазам кругооборота. В результате ускорения оборачиваемости определяется сумма средств высвобождаемых из оборота. Абсолютное высвобождение оборотных средств возникает тогда когда фактические остатки запасов меньше нормативных. Относительное высвобождение оборотных средств имеет место в тех случаях когда ускорение оборачиваемости происходит одновременно с ростом объема производства.

Исходным фактором для расчета показателей производственно- хозяйственной деятельности является производственный цикл. Производственный цикл это календарный период нахождения его в производстве от запуска до получения готовой продукции. Длительность производственного цикла зависит от технологического процесса и организации производства. Чем быстрее совершается производственный процесс, тем больше скорость оборачиваемости оборотных средств.

В результате происходит высвобождение денежных ресурсов, происходит сокращение НЗП, уменьшение доли труда вспомогательных, обслуживающих рабочих и

управленческого персонала. При сокращении производственного цикла сокращается доля постоянных расходов.

Анализ показателей экономической эффективности производства начинается с

Анализа производительности труда. Выполняется по двум показателям : выработка и трудоёмкость.

Выработка может быть часовой, дневной, месячной, квартальной, годовой. Выработка это объём продукции на единицу рабочего времени, или на одного среднесписочного работника .

Трудоёмкость это сумма всех затрат на единицу продукции.

Об эффективности использования труда судят по показателям : темп роста производительности труда, доля прироста продукции за счет повышения роста производительности труда, а также относительная экономия фонда оплаты труда, относительная экономия живого труда и отношения темпов прироста производительности труда к приросту средней заработной платы.

На повышение производительности труда влияет система мотивация персонала: оплата, интереса к работе и.т.п.

Нормирование труда служит основой разработки норм выполнения различных операций, объем трудозатрат. Тарифная система разрабатывается по отдельным категориям рабочих и служащих, учитывает интенсивность и квалификацию труда.

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия начинается с оценки динамики балансовой и чистой прибыли. Анализ осуществляют методом сравнения в целом и по каждой группе прибыли ( структурный анализ). При этом сравниваются

основные показатели за отчетный период, рассчитывается их отклонения от базовых показателей.

Влияние на прибыль могут оказывать следующие факторы:

• Изменение отпускных цен

• Изменение объема произведенной и реализованной продукции.

• Влияние изменение себестоимости продукции по факторам

• Влияние изменений отпускных цен на сырьё, тарифы, услуги.

• Влияние экономии на прибыль, вызванную нарушением хозяйственной дисциплины.

При анализе финансовых показателей рассчитывают рентабельность :

• Чистая рентабельность - чистая прибыль \ на итог баланса

• Чистая рентабельность собственного капитала - чистая прибыль \ собственный капитал

• Рентабельность основной деятельности - прибыль от реализации продукции \ затраты на производство продукции

• Рентабельность внеоборотных активов - прибыль от реализации \ среднее значение внеоборотных активов.

• Рентабельность от продаж по чистой прибыли – чистая прибыль \ объём реализации

• Рентабельность продаж - валовая прибыль от реализации \ выручку от реализации.

• Рентабельность балансовая – балансовая прибыль \ выручка от реализации.