3. Значение оборотных средств и эффективность их использования в ооо «Темп»

Общество с ограниченной ответственностью «Темп» внесено в государственный реестр организаций 29 декабря 2004 года. Основным видом деятельности являются грузоперевозки организациям и частным лицам весом до 1,5 тонн «ГАЗелями» с оплатой по почасовому тарифу 700 руб. за 1 час. Номер лицензии на осуществление данного вида деятельности № 393297.

Объем перевозок грузок составляет в среднем 5475 тыс. тонн в год, грузооборот – 1095 тн/км. Автопарк представлен 10 автомобилями марки «ГАЗель-33021». Оказание услуг по перевозке грузов производится круглосуточно как по предварительному заказу, так и на основе заключенных договоров с коммерсантами, при этом оказывается бесплатная помощь в погрузке и разгрузке перевозимых грузов. Основными клиентами общества являются работники малого бизнеса.

ООО «Темп» создано без ограничения срока деятельности, имеет в собственности обособленное имущество, учитываемое на его самостоятельном балансе. Общество в соответствии с действующим законодательством несет ответственность по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом.

Учредительными документами ООО «Темп» являются учредительный договор и Устав. Единоличным исполнительным органом общества является директор Карпасов Д.Б., который: без доверенности действует от имени общества, в том числе представляет его интересы и совершает сделки; выдает доверенности на право представительства от имени общества, в том числе доверенности с правом передоверия; издает приказы о назначении на должности работников общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает дисциплинарные взыскания.

Высшим органом общества является общее собрание участников общества. К компетенции общего собрания участников общества относятся:

1) определение основных направлений деятельности общества, а также принятие решения об участии в ассоциациях и других объединениях коммерческих организаций;

2) изменение устава общества, в том числе изменение размера уставного капитала общества;

3) внесение изменений в учредительный договор;

4) образование исполнительных органов общества и досрочное прекращение их полномочий, а также принятие решения о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества коммерческой организации или индивидуальному предпринимателю (далее - управляющий), утверждение такого управляющего и условий договора с ним;

5) избрание и досрочное прекращение полномочий ревизионной комиссии (ревизора) общества;

6) утверждение годовых отчетов и годовых бухгалтерских балансов;

7) принятие решения о распределении чистой прибыли общества между участниками общества;

8) утверждение (принятие) документов, регулирующих внутреннюю деятельность общества (внутренних документов общества);

9) принятие решения о размещении обществом облигаций и иных эмиссионных ценных бумаг;

10) назначение аудиторской проверки, утверждение аудитора и определение размера оплаты его услуг;

11) принятие решения о реорганизации или ликвидации общества;

12) назначение ликвидационной комиссии и утверждение ликвидационных балансов

Организационная структура ООО «Темп», представленная в приложении № 2, обеспечивает рациональное разделение труда, создает действенный механизм разграничения функций, полномочий и ответственности, четкую регламентацию трудовой деятельности работников в современных условиях развития рыночных отношений.

Содержание выполняемых функций работников, способствующих обеспечению оптимальной технологии трудовой деятельности, рационального разделения труда, высокой организованности, дисциплины и порядка на каждом рабочем месте, регламентируют должностные инструкции.

Учитывая специфику производственной деятельности ООО «Темп», связанную с грузоперевозками автомобильным транспортом и дорогостоящими средствами труда в виде автомобилей марки «ГАЗель», парк которых с целью расширения деятельности и завоевания сектора рынка данного вида услуг ежегодно пополняется, не вызывает удивления регулярное пополнение оборотных средств за счет привлечения заемного капитала.

Компания ООО «Темп» работает на рынке услуг всего три года и в условиях жесткой конкуренции для формирования сети клиентуры ей необходимо приобретать новые автомобили, тем более, что данный вид услуг пользуется большим спросом среди предпринимателей, осуществляющих свою деятельность в малом бизнесе.

Средняя стоимость автомобиля марки «ГАЗель-33021» выпуска 2000 года составляет 100 тыс. руб., безболезненно изъять такую сумму из оборота компания позволить себе на этапе становления и развития пока не может, так как необходимо производить текущие хозяйственные расходы, связанные с выплатой заработной платы, оплатой за аренду помещений, приобретением ГСМ и запасных частей и т.д. Именно поэтому финансовая политика компании в части приобретения основных средств строится на привлечении заемного капитала.

Эффективность использования оборотных средств характеризуется системой экономических показателей, одним из которых является соотношение размещения их в сфере производства и сфере обращения. Чем больше оборотных средств обслуживает сферу производства, а внутри последней – цикл производства, тем более рационально они используются.

О степени использования оборотных средств можно судить по показателю отдачи оборотных средств, который определяется как отношение прибыли от реализации к остаткам оборотных средств.

Важнейшим показателем интенсивности использования оборотных средств является скорость их оборачиваемости. Оборачиваемость оборотных средств – это длительность одного полного кругооборота средств, начиная с первой и кончая третьей фазой. Чем быстрее оборотные средства проходят эти фазы, тем больше продукции предприятие может произвести с одной и той же суммой оборотных средств.

Скорость оборачиваемости оборотных средств исчисляется с помощью трех взаимосвязанных показателей: длительности одного оборота, дней; количества оборотов за год; величины оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции.

Длительность одного оборота в днях определяется по формуле:

V = Со / (Т/Д) или О = (Со * Д) / Т

где О – длительность одного оборота, дней;

Со – остатки оборотных средств на конец периода, тыс. руб. – 333 тыс. руб.;

Т – объем продукции по себестоимости, тыс. руб. – 4805 тыс. руб. ;

Д – число дней в отчетном периоде, дни – 365 дней.

О = (333 * 365) / 4805 = 25 дней

Для сравнения длительность одного оборота оборотных средств за предыдущий период:

О = (290 * 365) / 4591 = 23 дня

Таким образом, длительность одного оборота оборотных средств увеличилась на 2 дня.

При замедлении оборачиваемости оборотных средств возникает необходимость в дополнительном вовлечении средств в оборот, то есть привлечение, в данном случае, заемного капитала.

Коэффициент оборачиваемости показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за год, и определяется по формуле:

Ко = Т / Со

где – Ко – коэффициент оборачиваемости, то есть количество оборотов.

За отчетный год Ко = 4805 / 333= 14,5

За предшествующий период Ко = 4591 / 290 = 15,8

Количество оборотов оборотных средств в отчетном периоде снизилось на 1,3. Этот показатель означает, что на каждый рубль оборотных средств было реализовано услуг по грузоперевозкам в 2006 году 14,5 руб., в 2005 году – 15,8 руб., таким образом, снижение реализованных услуг на каждый рубль составляет 1,3 руб. В данной ситуации необходимо проводить дополнительный анализ с целью выявления причин снижения данного показателя и принимать соответствующие меры.

Коэффициент загрузки оборотных средств (Кз) – показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует величину оборотных средств, приходящихся на единицу реализованной продукции и исчисляется по формуле: Кз = Со / Т

В отчетном периоде Кз = 333 / 4805= 0,07

Следовательно, на 1 рубль реализованной услуги приходится 0,07 руб. оборотных средств.

В предыдущем периоде Кз = 290 / 4591 = 0,06

Следовательно, на 1 рубль реализованной продукции приходится 0,06 руб. оборотных средств.

Этот показатель свидетельствует о рациональном, эффективном или, наоборот, неэффективном использовании оборотных средств лишь в сопоставлении за ряд лет и исходя из динамики коэффициента. В данном случае можно сказать, что просматривается положительная тенденция, и оборотные средства используются в отчетном году более эффективно по сравнению с предыдущим периодом.

Для большей наглядности целесообразно произведенные в ходе выполнения работы расчеты свести в таблицу 3.

Анализ эффективности использования оборотных средств

Расчетный показатель	2005 ГОД	2006 год	Динамика
1	2	3	4
1. Степень использования оборотных средств	0,40	0,60	0,20
2. Длительность одного оборота в днях	23	25	2
3. Коэффициент оборачиваемости	15,8	14,5	-1,3
4. Коэффициент загрузки оборотных средств	0,06	0,07	0,01

Ликвидность – следующая группа показателей, характеризующих оборотные средства, определяется как отношение текущих активов к текущим пассивам в целом и по отдельным составным частям. Оптимальное значение для предприятия – равенство легко реализуемых активов и краткосрочной задолженности. Такая ситуация свидетельствует о достаточной ликвидности оборотного капитала – способности предприятия своевременно оплачивать финансовые обязательства.

Основные показатели ликвидности рассчитываются следующим образом:

1) Коэффициент Общей ликвидности =	Оборотный капитал
	Заемные средства

Общая ликвидность ООО «Темп» составила:

В 2005 году: 290/405=0,7 В 2006 году: 333/701=0,5

Среднеотраслевое значение общей ликвидности – более 2. Таким образом, ликвидность ООО «Темп» очень низкая вследствие привлечения большого объема заемных средств.

2) Коэффициент Текущей ликвидности=	Оборотный капитал
	Краткосрочная задолженность

Текущая ликвидность ООО «Темп» составила:

В 2005 году: 290/175=1,7 В 2006 году: 333/351=0,9

Средний коэффициент равняется 1,7. Текущая ликвидность ООО «Темп» снизилась в отчетном году за увеличения кредиторской задолженности.

3) Коэффициент быстрой ликвидности =	Дебиторская задолженность + Денежные средства
	Краткосрочная задолженность

Коэффициент быстрой ликвидности ООО «Темп» составил:

В 2005 году: (50+15)/175=0,37 В 2006 году: (30+13)/351=0,12

При пороговом значении коэффициента быстрой ликвидности, равном 1, данный показатель в ООО «Темп» очень низкий. В то же время имеет место положительная тенденция к снижению дебиторской задолженности в 2006 году.

4) Абсолютная ликвидность =	Денежные средства
	Краткосрочная задолженность

Абсолютная ликвидность ООО «Темп» составила:

В 2005 году: 15/175=0,1 В 2006 году: 13/351=0,04

Оптимальное значение абсолютной ликвидности для всех предприятий составляет 0,08-0,1. Коэффициент означает, что наличность должна составлять 8-10% от текущих финансовых обязательств.

Если в 2005 году коэффициент абсолютной ликвидности ООО «Темп» соответствовал оптимальным показателям, то в 2006 году этот показатель ухудшился, что сигнализирует о возникшем дефиците денежных средств.