2.2. Учет безналичных денежных средств — счет 51 «Расчетные счета».

Счет 51 предназначен для учета движения безналичных денежных средств организации.

По дебету счета отражается поступление безналичных денежных средств на расчетный счет, по кредиту списание. В настоящее время организации разрешено иметь несколько расчетных счетов. Аналитический учет на счете 51 может вестись по каждому расчетному счету предприятия.

Первичным документом, подтверждающим факт списания и поступления денежных средств на расчетный счет, является выписка из банка.

Списание денежных средств происходит на основании платежного поручения, которое составляется в 2-х экземплярах и относится в банк, на одном из экземпляре ставится отметка банка о том, что поручение принято, и возвращается обратно.

Как открыть расчетный счет

Чтобы открыть расчетный счет, вы должны представить в банк следующие документы:

• заявление об открытии счета (бланк заявления можно получить непосредственно в банке);

• нотариально заверенные копии учредительных документов и свидетельства о государственной

регистрации организации;

• свидетельство о постановке организации на учет в налоговой инспекции;

• нотариально заверенную карточку с образцами подписей и оттиском печати;

• документы, которые подтверждают полномочия лиц, указанных в карточке, с образцами подписей;

• документы, подтверждающие полномочия единоличного исполнительного органа в организации.

Например, в ООО и ОАО таким документом может быть выписка из протокола общего собрания участников (акционеров) о назначении руководителя на должность;

• лицензии, если они влияют на заключение договора об открытии счета.

Этот перечень обязательных документов установлен пунктом 4.1 Инструкции Банка России от 14 сентября 2006 года № 28-И. Однако полный перечень всех необходимых документов каждый банк устанавливает в своих правилах. Большинство банков дополнительно запрашивают следующие документы: копию справки о присвоении организации статистических кодов, "свежую" выписку из ЕГРЮЛ, договор аренды или субаренды. Если же с вашей фирмы потребуют извещение о регистрации в качестве страхователя во внебюджетных фондах, то это будет излишним (письмо Банка России от 30 мая 2012 г. № 75-Т).

О том, что ваша организация открыла банковский счет, вы обязаны в течение семи дней сообщить в вашу налоговую инспекцию (ст. 23 Налогового кодекса РФ) и во внебюджетные фонды.

Если вы не выполните это требование, ваша организация может быть оштрафована на 5000 рублей налоговыми контролерами (ст. 118 НК РФ), и на эту же сумму может оштрафовать каждый из внебюджетных фондов (ст. 46.1 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ).

За это же нарушение на руководителя вашей организации может быть наложен административный штраф от 1000 до 2000 рублей .

Если договор с банком предусматривает плату за открытие расчетного счета, учтите ее в составе прочих расходов:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 – уплачены банку денежные средства за открытие расчетного счета (если такая плата предусмотрена договором банковского счета).

Поступление денег на счет

Деньги, поступающие на расчетный счет, вы должны записать в дебет счета 51:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 (76, ...) – поступили на расчетный счет денежные средства.

Списание денег со счета

Деньги, списанные с расчетного счета, необходимо учесть по кредиту счета 51:

ДЕБЕТ 60 (76, ...) КРЕДИТ 51 – списаны с расчетного счета денежные средства.

Суммы, которые ваша организация платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитывайте как прочие расходы:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 51 – учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.

Банк может списать деньги с расчетного счета только по вашему поручению или с вашего согласия.

В бесспорном порядке (то есть без вашего согласия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например:

• по решению суда;

• по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок, пеней и штрафов,

начисленных по результатам проверки.

• Пени и штрафы списывают со счета нарушителя в очередности, установленной гражданским

законодательством Российской Федерации (п. 6, ст. 114 НК РФ).