- •2. Учет денежных средств.
- •2.1. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии.
- •Типовые проводки По дебету счета
- •2.2. Учет безналичных денежных средств — счет 51 «Расчетные счета».
- •Типовые проводки По дебету счета
- •По кредиту счета
- •2.3. Учет операций по Счету 52 «Валютные счета»
- •Учет операций на счете 52 при покупки иностранной валюты.
- •Учет операций при поступлении иностранной валюты от покупателя.
- •Учет операций при продаже иностранной валюты.
- •2.4. Учет операций по Счету 55 «Специальные счета в банках»
- •Расчеты чеками.
- •2.5. Бухгалтерский учет депозитов
- •Учет по счету Счет 57 «Переводы в пути»
2. Учет денежных средств.
СЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
Счет 50 «Касса»
Счет 51 «Расчетные счета»
Счет 52 «Валютные счета»
Счет 55 «Специальные счета в банках»
Счет 57 «Переводы в пути»
Счет 58 «Финансовые вложения»
2.1. Учет наличных и безналичных денежных средств на предприятии.
Рассмотрим два счета Плана счетов: счет 50 «Касса» и счет 51 «Расчетный счет».
Учет наличных денежных средств — счет 50 «Касса»
Счет 50 предназначен для учета движения наличных денежных средств.
В дебете счета отражается поступление наличных средств, в кредите — выбытие.
Все поступления и выплаты наличных средств должны быть отражены в кассовой книге уставного образца, её ведение обязательно для каждой организации. Все записи в кассовую книгу делаются на основании первичных документов: приходный и расходный кассовый ордер.
Приходный ордер оформляется при поступлении денежных средств в кассу,
расходный ордер — при их выбытии.
При наличных расчетах с населением обязательно применение ККМ, за исключением некоторых видов деятельности, по которым можно использовать бланки строгой отчетности, их регистрируют в налоговой так же, как и ККМ.
Для каждой организации устанавливается лимит остатка кассы, то есть та сумма денежных средств, которая может оставаться в кассе на конец дня, сумма сверх лимита сдается в обязательном порядке в банк в конце каждого рабочего дня. Сверхлимитную сумму можно оставлять только для выплаты заработной платы и пособий, но не более трех рабочих дней, включая день выдачи денег банком. В кассе могут храниться не только наличные деньги, но и денежные документы (оплаченные билеты, путевки).
Документы, которые необходимые для учета наличных денежных средств и правильного ведения кассы:
Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации, утверждено Банком России 12.10.2011 №373П
Положение по применению ККМ №745 1993г (ред. 08.08.2003г.)
Указание банка России от 20.06.2007 № 1843-У «О предельном размере расчетов наличными деньгами между юридическими лицами».
Типовые проводки По дебету счета
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
50 |
51 |
Денежные средства, снятые с расчетного счета, оприходованы в кассу |
50 |
52 |
Иностранная валюта, снятая с валютного счета, оприходована в кассу |
50 |
60 |
Поставщик вернул в кассу излишне уплаченные ему денежные средства |
50 |
62 |
Оприходованы в кассу наличные денежные средства, поступившие от покупателей |
50 |
62-1 |
Покупатель внес в кассу аванс за предстоящую поставку готовой продукции (товаров), выполнение работ, оказание услуг |
50 |
66 |
Наличные денежные средства, полученные по договору краткосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу |
50 |
67 |
Наличные денежные средства, полученные по договору долгосрочного кредита (займа), оприходованы в кассу |
50 |
71 |
Неиспользованные денежные средства, ранее выданные под отчет, возвращены в кассу |
50 |
73-2 |
Денежные средства, полученные от сотрудника в возмещение материального ущерба, оприходованы в кассу |
50 |
75-1 |
Оприходованы наличные денежные средства, внесенные в качестве вклада в уставный капитал |
50 |
76-3 |
Получены в кассу денежные средства в счет причитающихся дивидендов (доходов) от участия в других организациях или по договору о совместной деятельности |
50 |
90-1 |
Поступили наличные денежные средства за проданную продукцию (товары, работы, услуги) |
50 |
91-1 |
Поступили в кассу средства от продажи прочего имущества организации, а также прочие доходы |
50 |
91-1 |
Положительная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих доходов |
50 |
91-1 |
Оприходованы наличные денежные средства, полученные безвозмездно |
По кредиту счета
Дебет |
Кредит |
Содержание хозяйственной операции |
51 |
50 |
Внесены наличные денежные средства из кассы на расчетный счет |
52 |
50 |
Внесена на валютный счет наличная иностранная валюта |
58-1 |
50 |
Приобретены акции за наличные денежные средства |
58-3 |
50 |
Предоставлен заем другой организации наличными денежными средствами |
60 |
50 |
Погашена задолженность перед поставщиком (подрядчиком) наличными денежными средствами |
62 |
50 |
Возвращены излишне уплаченные покупателем (заказчиком) наличные денежные средства |
66 |
50 |
Выданы из кассы денежные средства в погашение краткосрочного кредита (займа) и процентов по нему |
68 |
50 |
Уплачены из кассы налоги и сборы в бюджет |
69-1 |
50 |
Выданы работникам путевки, оплаченные за счет средств социального страхования |
69-1 |
50 |
Уплачены из кассы страховые взносы во внебюджетные фонды |
70 |
50 |
Выплачена из кассы заработная плата (дивиденды) работникам |
71 |
50 |
Наличные денежные средства выданы под отчет |
75-2 |
50 |
Выплачены из кассы дивиденды (доходы) учредителю (участнику) организации |
76-4 |
50 |
Выплачена работникам из кассы депонированная заработная плата |
81 |
50 |
Оплачены наличными денежными средствами собственные акции, выкупленные у акционеров |
91-2 |
50 |
Отрицательная курсовая разница по наличной иностранной валюте включена в состав прочих расходов |
94 |
50 |
Отражена недостача наличных денег в кассе организации (при инвентаризации или ревизии кассы) |