- •Содержание
- •Глава I. Затраты и управление ими
- •Глава II. Анализ управления затратами на ооо "Авангард"
- •Глава III. Предложения по совершенствованию процесса управления затратами для ооо "Авангард"
- •Введение
- •Глава I. Затраты и управление ими
- •1.1 Затраты и цели их классификации
- •1.2 Методы разграничения затрат
- •1.2.1 Методы распределения и перераспределения затрат по центрам
- •1.2.2 Анализ поведения затрат
- •1.3 Особенности учёта затрат в торгово-посреднических организациях
- •Глава II. Анализ управления затратами на ооо "Авангард"
- •2.1 Краткая характеристика ооо "Авангард"
- •2.2 Анализ затрат предприятия
- •Применение вертикального и горизонтального анализа затрат, руб.
- •2.3 Расчет показателей, характеризующих эффективность управления затратами
- •Глава III. Предложения по совершенствованию процесса управления затратами для ооо "Авангард"
- •3.1 Внедрение концепции управленческого учёта
- •3.2 Оптимизация транспортных расходов
- •Заключение
- •Список использованной литературы
2.2 Анализ затрат предприятия
Для проведения экономического анализа затрат предприятия были разработаны следующие этапы:
Сбор первоначальной информации за 2010-2011 год.
Группировка данных в структурную таблицу доходов и расходов предприятия.
Проведение вертикального и горизонтального анализа расходов.
Расчет экономических показателей, коэффициентов, характеризующих деятельность предприятия.
Определение влияния различных факторов на изменение показателей затрат.
Подготовка выводов по результатам деятельности предприятия.
САФ-Сервис
Таблица 1.
Структура доходов и расходов предприятия" руб.
Раздел 1. Доходы |
|
|
показатели |
2010 |
2011 |
Объем реализованной продукции |
538082782,37 |
626656019,74 |
прочие доходы |
289558,69 |
171366,21 |
Доходы всего |
538372341,06 |
626827385,95 |
прибыль с продаж |
180046541,89 |
209933248,67 |
Раздел 2. Расходы |
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
- |
- |
Материальные расходы |
33493,40 |
32222,46 |
Оплата труда |
4734063,19 |
6484275,90 |
в т. ч. премии |
3742740,11 |
5599314,82 |
Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
254421200,60 |
284248456,65 |
Арендная плата |
211800 |
234000 |
Оплата банковских услуг |
29194,62 |
43772,22 |
Амортизационные отчисления |
7453,75 |
12867,98 |
Расходы на транспорт |
5442833,30 |
6367682,35 |
Материальная помощь от работодателя |
66907,33 |
57727,95 |
Расходы не принимаемые к налогообложению |
14336,22 |
91688,98 |
прочие расходы |
256533,32 |
470499,10 |
налоговые расходы |
|
|
в т. ч. ндс |
27637263,83 |
35534715,81 |
Штрафы, пени, неустойки |
365,34 |
- |
Всего расходы: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 2.
Применение вертикального и горизонтального анализа затрат, руб.
Раздел 1. Доходы |
|
|
доля расходов |
|
показатели |
изменение |
|
2010 |
2011 |
|
в руб |
в % |
|
|
Объем реализованной продукции |
20 031 080 |
8,76% |
|
|
прочие доходы |
65 000 |
5,08% |
|
|
Доходы всего |
20 096 080 |
8,74% |
|
|
Раздел 2. Расходы |
|
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
16 186 307 |
8,92% |
83,80% |
84,59% |
Приобретение материальных ценностей |
13 957 |
24,53% |
0,03% |
0,03% |
Оплата труда |
-234 130 |
-2,44% |
4,43% |
4,00% |
в т. ч. премии |
-97 220 |
-10,36% |
0,43% |
0,36% |
услуги, работы сторонних организаций |
49 500 |
17,40% |
0,13% |
0,14% |
Арендная плата |
139 320 |
12,00% |
0,54% |
0,56% |
Оплата банковских услуг |
16 502 |
22,12% |
0,03% |
0,04% |
Амортизационные отчисления |
- |
- |
0,36% |
0,33% |
Расходы на транспорт |
771 359 |
26,11% |
1,36% |
1,59% |
в т. ч. На ремонт |
399 050 |
181,46% |
0,10% |
0,26% |
расходы на хранение, потери товаров |
-1 233 594 |
-16,32% |
3,49% |
2,71% |
прочие расходы |
27 851 |
3,21% |
0,40% |
0,38% |
налоговые расходы |
1 356 760 |
11,53% |
5,44% |
5,62% |
в т. ч. ндс |
1 390 982 |
19,52% |
3,29% |
3,65% |
Всего расходы: |
17 093 832 |
7,90% |
|
|
Прибыль до налогообложения |
3 002 248 |
22% |
|
|
Прежде всего необходимо отметить увеличение общего объема расходов на 17 093 832 или на 7,9%. Рост доходов составил 20 096 080 или 8,76%. Таким образом проявляется благоприятная тенденция опережения роста доходов над расходом и на 0,86%, что и привело к увеличению прибыли на 3 млн. руб.
На увеличение расходов главным образом повлияло увеличение затрат на приобретение продукции на 8,92%, составляющими 84,6% в структуре общих
расходов предприятия. Хотя мы видим рост товарооборота только 8,76%, что свидетельствует об уменьшении торговой наценки на (8,92 - 8,76) 0,16%, чем и обусловлено снижение рентабельности продаж с 20,63% в 2009г. до 20,51%.
Издержки обращения были снижены за счет уменьшения расходов оп хранению и потерь товаров на 16,32%, они составляют 2,71% в общей структуре расходов. И уменьшению расходов по выплате заработной платы работникам на 2,44%, главным образом за счет снижения премий на 10%.
Рост же издержек произошел за счет увеличения транспортных расходов на 26,11% (их доля составляет 1,59%), роста арендной платы на 12% (0,54%) и стоимости услуг сторонних организаций на 17,4% (доля 0,14%).
Таким образом увеличение прибыли произошло за счет снижения уровня затрат, уменьшение которых покрыло убытки, связанные со снижением рентабельности продаж.
Таблица 3.
Структура постоянных и переменных издержек руб.
2010 |
||||
постоянные |
сумма |
переменные |
сумма |
|
Приобретение материальных ценностей |
56 905 |
Расходы на транспорт |
2 954 101 |
|
оклад |
8 642 750 |
сотрудников премии |
938 340 |
|
услуги, работы сторонних организаций |
284 500 |
расходы на хранение, потери товаров |
7 556 705 |
|
Арендная плата |
1 161 020 |
|
|
|
Оплата банковских услуг |
74 591 |
|
|
|
Амортизационные отчисления |
775 000 |
|
|
|
прочие расходы |
866 293 |
|
|
|
|
|
|
|
|
итого |
11 861 059 |
|
11 449 146 |
|
общ издержки |
23 310 205 |
|||
доля |
50,9% |
|
49,1% |
|
|
|
|
|
|
2011 |
||||
постоянные |
сумма |
переменные |
сумма |
|
Приобретение материальных ценностей |
70 862 |
Расходы на транспорт |
3 725 460 |
|
Окладная часть зарплаты сотрудников |
8 505 841 |
сотрудников премии |
841 120 |
|
услуги, работы сторонних организаций |
334 000 |
расходы на хранение, потери товаров |
7 556 705 |
|
Арендная плата |
1 300 340 |
|
|
|
Оплата банковских услуг |
91 093 |
|
|
|
Амортизационные отчисления |
775 000 |
|
|
|
прочие расходы |
894 144 |
|
|
|
итого |
11 971 280 |
|
12 123 285 |
|
общ издержки |
24 094 565 |
|||
доля |
49,7% |
|
50,3% |
|
Рост в руб. |
110 221 |
784 360 |
674 139 |
|
Рост в % |
0,9% |
3,36% |
5,88% |
|
В структуре постоянных и переменных затрат мы видим снижение доли постоянных расходов на 1,2%. В целом, произошел рост издержки обращения на 3,36%. Уменьшение доли постоянных издержек обусловлено замедлением роста постоянных издержек (0,9%) над ростом переменны (5,88%).
Это произошло в результате увеличения объема реализуемой продукции в 2011 году на 20 031 080 руб. или на 8,76%.
Снижение доли постоянных издержек произошло за счет снижения как доли, так и количественного значения объемом оплаты труда в окладовой части (их доля сократилась на 1,78%), на фоне незначительного увеличения доли средств, направляемых на оплату услуг сторонних организаций (0,17%) и увеличением арендных платежей (0,42%).
В части переменных издержек увеличение произошло за счет большого роста транспортных расходов (рост составил 26,11%), их доля увеличилась на 2,79%; при снижении доли расходов, связанных с хранением и потерей товаров (доля сократилась на 1,06%) и уменьшения премий сотрудников.
В целом, за год ситуация изменилась в лучшую сторону. Общая структура затрат улучшилась с ростом доли переменных расходов. Однако некоторые факторы оказывают негативное воздействие: снижение доли заработной платы и премий не может характеризоваться положительно, тем более в обстановке увеличивающегося товарообороты и прибыли компании.
Напротив, снижение доли расходов по хранению и потере товаров свидетельствует об эффективной работе предприятия в области учетной политики и увеличении оборачиваемости оборотного капитала.