Лекція 10-11 облік операцій з основними засобами та з нематеріальними активами план

1. Критерії визнання та правила обліку необоротних активів банку.

2. Бухгалтерський облік придбання основних засобів і нематеріальних активів.

3. Порядок та облік переоцінки основних засобів і нематеріальних активів.

4. Порядок та облік амортизації основних засобів і нематеріальних активів.

5. Бухгалтерський облік вибуття основних засобів і нематеріальних активів.

6. Порядок проведення та відображення в бухгалтерському обліку результатів інвентаризації основних засобів і нематеріальних активів.

1. Критерії визнання та правила обліку необоротних активів банку

Основні засоби та нематеріальні активи — це необоротні активи, які мо­жуть бути придбані або створені банком самостійно.

Об'єкт основних засобів або нематеріальний актив визнається активом, якщо є ймовірність одержання майбутніх економічних вигід, пов'язаних з його використанням, і його вартість можна достовірно визначити.

Для цілей бухгалтерського обліку основні засоби класифікують за групами:

- основні засоби: земельні ділянки; будинки, споруди і передавальні при­строї; машини та обладнання; транспортні засоби; інструменти, прилади, ін­вентар (меблі); інші основні засоби;

- інші необоротні матеріальні активи: бібліотечні фонди; малоцінні не­оборотні матеріальні активи; тимчасові (нетитульні) споруди; інші необоротні матеріальні активи;

- незавершені капітальні інвестиції.

Бухгалтерський облік нематеріальних активів ведеться за такими групами:

- права на користування майном (земельною ділянкою, будівлею, право на оренду приміщень тощо);

- права на комерційні позначення (права на торговельні марки (знаки для товарів і послуг), комерційні (фірмові) найменування тощо);

- авторське право та суміжні з ним права (право на комп'ютерні програ­ми, компіляції даних (бази даних) тощо);

- незавершені капітальні інвестиції в нематеріальні активи;

- інші нематеріальні активи (право на проведення діяльності, вико­ристання економічних та інших привілеїв тощо).

Операції з придбання основних засобів та нематеріальних активів вплива­ють на фундаментальну облікову модель так:

Активи = Зобов'язання - Капітал (Доходи - Витрати)

(Основні засоби, нематеріальні активи).

Облік операцій за основними засобами та нематеріальними активами ве­деться згідно з Інструкцією з бухгалтерського обліку основних засобів і нема­теріальних активів банків України, затвердженою постановою Правління На­ціонального банку України від 20 грудня 2005 р. № 480.

Для обліку основних засобів і нематеріальних активів використовуються рахунки 4-го класу Плану рахунків бухгалтерського обліку банків України, затвердженого постановою Правління Національного банку України від 17 червня 2004 р. № 280:

4 Фінансові та капітальні інвестиції

43. Нематеріальні активи

44. Основні засоби

45. Інші необоротні матеріальні активи

Придбані (створені) основні засоби та нематеріальні активи зараховуються на баланс банку за первісною вартістю, яка включає всі витрати, пов'язані з придбанням (створенням), доставкою, установкою і введенням їх в експлуата­цію.

Одиницею обліку основних засобів є окремий інвентарний об'єкт основних засобів.

Необоротні активи обліковуються на підставі затверджених актів приймання-передавання (типових форм первинного обліку, встановлених нормативни­ми актами України). В акті зазначається основна інформація про необоротний актив, зокрема характеристика об'єкта, дата введення в експлуатацію, необ­хідні відомості про нарахування амортизації, у тому числі про визначену лікві­даційну вартість об'єкта необоротного активу, первісну вартість, строк ко­рисного використання тощо. На підставі даних акта приймання-передавання та іншої інформації про об'єкт відкривається інвентарна картка.

Аналітичний облік основних засобів та нематеріальних активів ведеться в інвентарних картках. У цілях контролю та з метою забезпечення реєстрації інвентарних карток банки можуть вести опис інвентарних карток з обліку не­оборотних активів (інвентарна книга). Записи в інвентарній книзі здійсню­ються за кожним предметом окремо. Ведення інвентарної книги та інвентар­них карток може здійснюватися автоматизовано або вручну. При цьому будь-яка форма ведення цих регістрів має забезпечувати наявність усіх необ­хідних реквізитів та звіряння даних аналітичного обліку із синтетичним будь-яку дату. Інвентарні картки та інвентарна книга роздруковуються у; потреби. В обов'язковому порядку роздруковуються інвентарні картки у разі вибуття об'єкта необоротних активів, які разом з іншими документами, на під­ставі яких актив списується з балансу банку, вміщуються в документи дня.

Кожному інвентарному об'єкту присвоюється відповідний інвентарний но­мер, який проставляється на предметі, в інвентарній книзі та інвентарній карт­ці. Ці номери зберігаються за об'єктом на весь період його знаходження в цій установі. Інвентарні номери об'єктів, що вибули, не можна присвоювати іншим об'єктам, які надійшли в банк.

Інвентарні книги обліку основних засобів і нематеріальних активів наприкінці року не закриваються і записи в них продовжуються в новому році.

Облік об'єктів основних засобів за місцем їх експлуатації (знаходження) здійснюється в інвентарному списку. Дані обліку об'єктів основних засобів за їх місцезнаходженням мають відповідати записам в інвентарних картках (книгах).