60,00 791 949 Блиц-урок № 47
Пример. Согласно штатному расписанию на предприятии числятся работники — условно А, Б, В, Г, Д, Е.
За сентябрь 20ХХ года начисленная заработная плата работникам согласно штатному расписанию составляет:
А (директор) — 1800 грн.;
Б (бухгалтер) '¥^1600 грн.;
В (печатник) 1580 грн.;
Г (упаковщик) — 1550 грн.;
Д (сторож) — 1545 грн.;
Е (печатник) — 1550 грн.
По заявлению в сентябре 20ХХ года работнику Б был предоставлен отпуск без сохранения заработной платы на 10 дней.
Всего в сентябре 20ХХ года — 22 рабочих дня.
Ежемесячно из заработной платы работника Г удерживается часть ранее полученной ссуды — 50 грн.
Заработная плата получена по чеку с текущего счета и выплачена из кассы предприятия.
В связи с тем, что работник Б был в отпуске, в сентябре он проработал 12 дней.
Задание• Отразить в бухгалтерском учете операции по начислению заработной платы, начислению единого социального взноса (ECB), а также удержаний из заработной платы и ее выплату.
Ответ. Приведем расчет удержаний ECB (3,6 %).
Работник |
База начисления |
ECB |
3,6% |
||
1 |
2 |
Р |
А |
1800 |
64,80 |
Б |
872,731 |
31,42 |
1 |
2 |
3 |
в |
1580 |
56,88 |
г |
1550 |
55,80 |
д |
1545 |
55,62 |
Е |
1550 |
55,80 |
*872,73 = 1600 грн. : 22 дня х 12 отработанных дней (в связи с отпуском за свой счет). |
||
Расчет налога на доходы физических лиц:
Работник |
Количество дней |
Начисление заработной платы, грн. |
Расчет суммы налога на доходы |
А |
22 |
1800,00 |
(1800 - 64,80) х 15 % = 260,28 (грн.) |
Б |
12 |
872,73 |
(872,73 - 31,42) х 15 % = 126,20 (грн.) |
В |
22 |
1580,00 |
(1580 - 56,88) х 15 % = 228,47 (грн.) |
Г |
22 |
1550,00 |
(1550 - 55,80) х 15 % = 224,13 (грн.) |
Д |
22 |
1545,00 |
(1545 - 55,62) х 15 % = 223,41 (грн.) |
Е |
22 |
1550,00 |
(1550 - 55,80) х 15 % = 224,13 (грн.) |
Сумма заработной платы, подлежащая выплате:
Работник |
Начисление заработной платы, грн. |
Удержания, грн. |
Сумма к выплате, грн. |
||
налог на доходы |
ЕСВ |
ПрОЧИЄ удержания |
|||
А |
1800,00 |
260,28 |
64,80 |
— |
1474,92 |
Б |
872,73 |
126,20 |
31,42 |
— |
715,11 |
В |
1580,00 |
228,47 |
56,88 |
— |
1294,65 |
Г |
1550,00 |
224,13 |
55,80 |
50,00 |
1220,07 |
Д |
1545,00 |
223,41 |
55,62 |
— |
1265,97 |
Е |
1550,00 |
224,13 |
55,80 |
— |
1270,07 |
Итого |
8897,73 |
1286,62 |
320,32 |
50,00 |
7240,79 |
Начисление ЕСВ на заработную плату работников: 8897,73 грн. х х 36,76 % (процент условный) #= 3270,81 грн.
Порядок расчета суммы начисления ECB на ФОТ |
Результат расчета, грн. |
Всего: |
3270,81 |
— В, Е (печатникам) (1580 грн. + 1550 грн.) х 36,76 %) |
1150,59 |
— А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу) ((1800 грн. + 872,73 грн. + 1545 грн.) х 36,76 %) |
1550,44 |
— Г (упаковщику) ((1550 грн. х 36,76 %) |
569,78 |
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной |
Бухгалтерский учет |
Сумма, грн. |
Налоговый учет |
|
|
дебет |
кредит |
расходы |
|||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
1 |
Ведомость на выплату денег |
Отражено начисление заработной платы: |
||||
а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности»: |
||||||
— В, Е (печатникам) |
23 |
661 |
3130,0 |
* |
||
— А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу) |
92 |
661 |
4217,73 |
4217,73 |
||
— Г (упаковщику) |
93 |
661 |
1550,0 |
1550,00 |
||
б) предприятиями, использующими счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности»: |
||||||
— В, Е (печатникам) |
81 |
661 |
3130,0 |
* |
||
23 |
81 |
3130,0 |
|
|||
— А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу) |
81 |
661 |
4217,73 |
4217,73 |
||
92 |
81 |
4217,73 |
||||
К- Г (упаковщику) |
81 |
661 |
1550,0 |
1550,00 |
||
93 |
81 |
1550,0 |
||||
Отражены удержания из заработной платы работников: |
||||||
— налога на доходы физических лиц |
661 |
641/ НДФЛ |
1286,72 |
— |
||
— ECB |
661 |
651 |
320,32 |
. — |
||
1 |
2 |
з |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
— в счет погашения ссуды |
661 |
377 |
50,0 |
— |
* Суммы начисленной заработной платы, формирующие себестоимость продукции, могут быть отнесены на расходы только в том отчетном периоде, в котором будут признаны доходы от реализации изготовленной продукции (п. 138.4 Налогового кодекса [3]). |
||||||
|
|
Отражено начисление ECB на фонд оплаты труда производственного персонала (В, Е (печатникам)): |
||||
|
|
а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности»: |
23 |
651 |
1150,59** |
* * j |
|
|
б) предприятиями, |
821 |
651 |
1150,59** |
|
|
|
использующими счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности»: |
23 |
821 |
1150,59 |
* * |
2 |
Ведомость начисления ECB |
** Суммы начисленного ECB, формирующие себестоимость продукции, могут быть отнесены на расходы только в том отчетном периоде, в котором будут признаны доходы от реализации изготовленной продукции (п. 138.4 Налогового кодексё [3]). |
||||
|
|
Отражено начисление ECB на фонд оплаты труда работников, занятых сбытом продукции (Г (упаковщику)): |
||||
|
|
а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности»: |
93 |
651 |
569,78 |
569,78 |
|
|
б) предприятиями, использующими счета классов 8 |
821 |
651 |
569,78 |
569,78 |
|
|
«Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности» |
93 |
821 |
||
1 |
2 |
3. |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
Отражено начисление ECB на фонд оплаты труда административного персонала (А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу)): |
||||
а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности» |
92 |
651 |
1550,44 |
1550,44 |
||
б) предприятиями, использующими счета класса 8 «Расходы по элементам» |
821 |
651 |
1550,44 |
1550,44 |
||
92 |
821 |
1550,44 |
||||
3 |
Платежное поручение |
Уплачены отчисления ECB и налог на доходы при получении денежных средств по чеку с текущего счета для выплаты заработной платы: |
||||
— сумма налога на доходы физических лиц |
641/ НДФЛ |
311 |
1286,62 |
— |
||
— сумма ECB |
651 |
311 |
3591,13 (3270,81 + + 320,32) |
— |
||
4 |
Денежный чек, приходный кассовый ордер |
Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы |
301 |
311 |
7240,79 |
— |
5 |
Расходный кассовый ордер, платежная ведомость |
Отражена выплата заработной платы работникам |
661 |
301 |
7240,79 |
—" |