Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
задачі облік.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
153.79 Кб
Скачать

60,00 791 949 Блиц-урок № 47

Пример. Согласно штатному расписанию на предприятии числятся работники — условно А, Б, В, Г, Д, Е.

За сентябрь 20ХХ года начисленная заработная плата работ­никам согласно штатному расписанию составляет:

А (директор) — 1800 грн.;

Б (бухгалтер) '¥^1600 грн.;

В (печатник) 1580 грн.;

Г (упаковщик) — 1550 грн.;

Д (сторож) — 1545 грн.;

Е (печатник) — 1550 грн.

По заявлению в сентябре 20ХХ года работнику Б был предо­ставлен отпуск без сохранения заработной платы на 10 дней.

Всего в сентябре 20ХХ года — 22 рабочих дня.

Ежемесячно из заработной платы работника Г удерживается часть ранее полученной ссуды — 50 грн.

Заработная плата получена по чеку с текущего счета и вы­плачена из кассы предприятия.

В связи с тем, что работник Б был в отпуске, в сентябре он проработал 12 дней.

Задание• Отразить в бухгалтерском учете операции по начис­лению заработной платы, начислению единого социального взноса (ECB), а также удержаний из заработной платы и ее выплату.

Ответ. Приведем расчет удержаний ECB (3,6 %).

Работник

База начисления

ECB

3,6%

1

2

Р

А

1800

64,80

Б

872,731

31,42

1

2

3

в

1580

56,88

г

1550

55,80

д

1545

55,62

Е

1550

55,80

*872,73 = 1600 грн. : 22 дня х 12 отработанных дней (в связи с отпуском за свой счет).

Расчет налога на доходы физических лиц:

Работник

Количество дней

Начисление заработной платы, грн.

Расчет суммы налога на доходы

А

22

1800,00

(1800 - 64,80) х 15 % = 260,28 (грн.)

Б

12

872,73

(872,73 - 31,42) х 15 % = 126,20 (грн.)

В

22

1580,00

(1580 - 56,88) х 15 % = 228,47 (грн.)

Г

22

1550,00

(1550 - 55,80) х 15 % = 224,13 (грн.)

Д

22

1545,00

(1545 - 55,62) х 15 % = 223,41 (грн.)

Е

22

1550,00

(1550 - 55,80) х 15 % = 224,13 (грн.)

Сумма заработной платы, подлежащая выплате:

Работник

Начисление заработной платы, грн.

Удержания, грн.

Сумма к выплате, грн.

налог на доходы

ЕСВ

ПрОЧИЄ

удержания

А

1800,00

260,28

64,80

1474,92

Б

872,73

126,20

31,42

715,11

В

1580,00

228,47

56,88

1294,65

Г

1550,00

224,13

55,80

50,00

1220,07

Д

1545,00

223,41

55,62

1265,97

Е

1550,00

224,13

55,80

1270,07

Итого

8897,73

1286,62

320,32

50,00

7240,79

Начисление ЕСВ на заработную плату работников: 8897,73 грн. х х 36,76 % (процент условный) #= 3270,81 грн.

Порядок расчета суммы начисления ECB на ФОТ

Результат расчета, грн.

Всего:

3270,81

— В, Е (печатникам) (1580 грн. + 1550 грн.) х 36,76 %)

1150,59

— А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу) ((1800 грн. + 872,73 грн. + 1545 грн.) х 36,76 %)

1550,44

— Г (упаковщику) ((1550 грн. х 36,76 %)

569,78

№ п/п

Первичный документ

Содержание хозяйственной

Бухгалтерский учет

Сумма, грн.

Налоговый учет

дебет

кредит

расходы

1

2

3

4

5

6

7

1

Ведомость на выплату денег

Отражено начисление заработной платы:

а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности»:

— В, Е (печатникам)

23

661

3130,0

*

— А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу)

92

661

4217,73

4217,73

— Г (упаковщику)

93

661

1550,0

1550,00

б) предприятиями, использующими счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности»:

— В, Е (печатникам)

81

661

3130,0

*

23

81

3130,0

— А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу)

81

661

4217,73

4217,73

92

81

4217,73

К- Г (упаковщику)

81

661

1550,0

1550,00

93

81

1550,0

Отражены удержания из заработной платы работников:

— налога на доходы физических лиц

661

641/ НДФЛ

1286,72

— ECB

661

651

320,32

. —

1

2

з

4

5

6

7

— в счет погашения ссуды

661

377

50,0

* Суммы начисленной заработной платы, формирующие себестоимость продукции, могут быть отнесены на расходы только в том отчетном периоде, в котором будут признаны доходы от реализации изготовленной продукции (п. 138.4 Налогового кодекса [3]).

Отражено начисление ECB на фонд оплаты труда производственного персонала (В, Е (печатникам)):

а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности»:

23

651

1150,59**

* * j

б) предприятиями,

821

651

1150,59**

использующими счета классов 8 «Расходы по эле­ментам» и 9 «Рас­ходы деятельности»:

23

821

1150,59

* *

2

Ведомость

начисления

ECB

** Суммы начисленного ECB, формирующие себестоимость продукции, могут быть отнесены на расходы только в том отчетном периоде, в котором будут признаны доходы от реализации изготовленной продукции (п. 138.4 Налогового кодексё [3]).

Отражено начисление ECB на фонд оплаты труда работников, занятых сбытом продукции (Г (упаковщику)):

а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Расходы деятельности»:

93

651

569,78

569,78

б) предприятиями, использующими счета классов 8

821

651

569,78

569,78

«Расходы по эле­ментам» и 9 «Рас­ходы деятельности»

93

821

1

2

3.

4

5

6

7

Отражено начисление ECB на фонд оплаты труда административного персонала (А (директору), Б (бухгалтеру), Д (сторожу)):

а) предприятиями, использующими счета класса 9 «Рас­ходы деятельности»

92

651

1550,44

1550,44

б) предприятиями, использующими счета класса 8 «Рас­ходы по элементам»

821

651

1550,44

1550,44

92

821

1550,44

3

Платежное поручение

Уплачены отчисления ECB и налог на доходы при получении денежных средств по чеку с текущего счета для выплаты заработной платы:

— сумма налога на доходы физических лиц

641/ НДФЛ

311

1286,62

— сумма ECB

651

311

3591,13 (3270,81 + + 320,32)

4

Денежный чек, приход­ный кассовый ордер

Получены денежные средства в кассу для выплаты заработной платы

301

311

7240,79

5

Расходный

кассовый

ордер,

платежная

ведомость

Отражена выплата заработной платы работникам

661

301

7240,79

—"