Блиц-урок № 20
Пример. Предприятием в январе 20ХХ года продана офисная мебель на условиях последующей оплаты по цене 6000 грн., в том числе НДС (20 %) — 1000 грн. В бухгалтерском учете мебель учитывается в составе основных средств. Первоначальная стоимость мебели составила 3000 грн., сумма начисленного износа (на момент продажи) — 468,75 грн.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете.
|
Первичный |
Содержание хозяйственной |
Бухгалтерский учет |
||
документ |
операции |
дебет |
кредит |
Сумма, грн. |
|
|
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
Акт приемки- |
Отгружена офисная мебель покупателю |
377 |
712 |
6000,00* |
передачи ОС |
*В налоговом учете предприятие увеличивает доходы на 2486,75 грн. |
||||
Ответ. В налоговом учете предприятие должно будет отразить доходы в сумме 2486,75 грн. (5000,00 грн. - 2513,25 грн.).
|
П/||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Отражена остаточная стоимость офисной мебели, признанной необоротным активом, удерживаемым для продажи |
286 |
109 |
2531,25 |
Отражено списание суммы начисленного износа |
131 |
109 |
468,75 |
||
Отражено списание остаточной стоимости реализованной офисной мебели |
943 |
286 |
2531,25 |
||
2 |
Налоговая накладная |
Отражено налоговое обязательство по НДС в составе стоимости отгруженной офисной мебели |
712 |
641/НДС |
1000,00 |
3 |
Бухгалтерская справка |
Отражен финансовый результат от реализации офисной мебели |
712 |
793 |
5000,00 |
793 |
943 |
2531,25 |
|||
4 |
Выписка банка |
Поступила оплата от покупателя за офисную мебель |
311 |
377 |
6000,00 |
БЛИЦ-УРОК № 22
Пример. Предприятием продан за денежные средства легковой автомобиль на условиях последующей оплаты. Его продажная стоимость составила 23520 грн., в том числе НДС (20 %) — 3920 грн. По данным бухгалтерского учета, первоначальная стоимость легкового автомобиля составила 25000 грн., сумма начисленного износа на дату продажи — 5400 грн.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете. Ответ
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Бухгалтерская справка |
Отражена остаточная стоимость легкового автомобиля, признанного необоротным активом, удерживаемым для продажи |
286 |
105 |
19600 |
|
|
Отражено списание суммы начисленного износа |
131 |
105 |
5400 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
ч f |
Расходная накладная |
Отгружен легковой автомобиль |
377 |
712 |
23520 |
Поскольку стоимость продажи автомобиля без НДС (19600 грн.) равна сумме шансовой стоимости автомобиля на момент продажи (19600 грн.), то 1» 1 итоговом учете не будет ни доходов, ни расходов. |
|||||
э |
Налоговая накладная |
Отражено налоговое обязательство по НДС в составе стоимости отгруженного автомобиля |
712 |
641/НДС |
3920 |
А |
Ьухгалтерская |
Отражено списание остаточной стоимости реализованного автомобиля |
943 |
286 |
19600 |
справка |
Отражен финансовый |
712 |
793 |
19600 |
|
|
|
результат от продажи легкового автомобиля |
793 |
943 |
19600 |
п |
1 выписка банка |
Получены денежные средства от покупателя за реализованный легковой автомобиль |
311 |
377 |
23520 |