Блиц-урок № 18
Пример. Предприятием на условиях предварительной оплаты ы денежные средства реализован станок первоначальной стоимостью 940 грн. Сумма начисленного износа (на момент реализации) составила 120 грн.
Цена реализации — 1080 грн., в том числе НДС (20 %) — 180 грн.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском и налоговом учете.
Ответ. В налоговом учете в соответствии с п. 146.13 Налогового кодекса [3] сумма превышения доходов от продажи или другого отчуждения над балансовой стоимостью отдельных объектов основных средств включается в доходы плательщика налога, а сумма превышения балансовой стоимости над доходами от такой продажи или другого отчуждения включается в расходы плательщика налога.
Таким образом, в нашем случае предприятие отразит в составе доходов 80 грн. (900 грн. (сумма продажи станка без НДС) - - 820 грн. (остаточная стоимость станка).
В месяце, следующем за месяцем, в котором был продан станок, начисление амортизации на этот станок прекращается.
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
■ 1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Приходный кассовый ордер |
Получена предварительная оплата наличными денежными средствами за станок |
301 |
681 |
1080 |
2 |
Налоговая накладная |
Отражено налоговое обязательство по НДС' в составе предварительной оплаты за станок |
643 |
641/НДС |
180 |
3 |
Бухгалтерская справка |
Отражена остаточная стоимость станка, признанного необоротным активом, удерживаемым для продажи |
286 |
104 |
820 |
Списана сумма начисленного износа по активу, классифицированному в качестве удерживаемого для продажи |
131 |
104 |
120 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
|
|
Отгружен станок покупателю |
377 |
712 |
1080* |
4 |
Расходная накладная |
Списано ранее отраженное налоговое обязательство по НДС при отгрузке станка |
712 |
643 |
180 |
|
|
Отражен зачет предоплаты |
681' |
377 |
1080 |
Н налоговом учете предприятие отражает доходы на сумму превышения пои мости продажи станка над его балансовой стоимостью — 80 грн. в момент и грузки станка покупателю (т. е. на момент перехода права собственности ш него к покупателю) |
|||||
5 |
Бухгалтерская |
Отражено списание остаточной стоимости реализованного станка |
943 |
286 |
820 |
|
справка |
Отражен финансовый |
712 |
793 |
900 |
|
|
результат от реализации станка |
793 |
943 |
820 |