Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
задачі облік.docx
Скачиваний:
0
Добавлен:
01.04.2025
Размер:
153.79 Кб
Скачать

Блиц-урок № 83

Пример. По итогам отчетного периода, согласно протоколу собрания учредителей ООО общая сумма дивидендов составила 4000 грн. Количество учредителей— 3 физических лица. Доля взноса каждого из них в уставный капитал согласно учредитель­ному договору составила 50 %, 25 %, 25 % соответственно.

Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Ответ. Приведем порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям —. физическим лицам.

Обратим внимание читателя, что в соответствии с п. п. 153-3.5 Налогового кодекса [3] при выплате дивидендов физическим ли­цам авансовый взнос по налогу на прибыль не уплачивается.

№ п/п

Первичный документ

Содержание хозяйственной операции

Дебет

Кредит

Сумма, грн.

1

Расчетно- платежная ведомость

Отражено начисление дивидендов на основании протокола собрания учредителей ООО:

1-му учредителю — (4000 грн. х 50 %) : 100 %

443

671

2000

2-му учредителю — (4000 грн. х 25 %) : 100 %

443

671

1000

3-му учредителю — (4000 грн. х 25 %) : 100 %

443

671

1000

2

Удержан НДФЛ с суммы дивидендов в размере 5 %

671

641/ НДФЛ

200

3

Чек,

приходный

кассовый

ордер

Получены денежные средства для выплаты дивидендов

301

311

3800

4

Расходный

кассовый

ордер

Отражена выплата дивидендов учредителям:

1-му учредителю

671

301

1900

2-му учредителю

671

301

950

3-му учредителю

671

301

950

** Предприятия, использующие счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности», сумму списанной недостачи отражают в составе прочих операционных расходов на счете 84 «Прочие операционные расходы». Отражение таких операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке: Дт 84 - Кт 282; Дт 947 - Кт 84.

*** Согласно п.п. 138.8.5 «и» Налогового кодекса [3] в состав расходов можно отнести недостачи только в пределах норм естественной убыли, таким образом, сумма 150,78 грн. попадает в налоговые расходы отчетного периода.

**** Сумму недостачи сверх норм естественной убыли предприятие уже не сможет отнести в состав расходов.

1