Блиц-урок № 83

Пример. По итогам отчетного периода, согласно протоколу собрания учредителей ООО общая сумма дивидендов составила 4000 грн. Количество учредителей— 3 физических лица. Доля взноса каждого из них в уставный капитал согласно учредитель­ному договору составила 50 %, 25 %, 25 % соответственно.

Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.

Ответ. Приведем порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям —. физическим лицам.

Обратим внимание читателя, что в соответствии с п. п. 153-3.5 Налогового кодекса [3] при выплате дивидендов физическим ли­цам авансовый взнос по налогу на прибыль не уплачивается.

№ п/п	Первичный документ	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит	Сумма, грн.
1	Расчетно- платежная ведомость	Отражено начисление дивидендов на основании протокола собрания учредителей ООО:
		1-му учредителю — (4000 грн. х 50 %) : 100 %	443	671	2000
		2-му учредителю — (4000 грн. х 25 %) : 100 %	443	671	1000
		3-му учредителю — (4000 грн. х 25 %) : 100 %	443	671	1000
2		Удержан НДФЛ с суммы дивидендов в размере 5 %	671	641/ НДФЛ	200
3	Чек, приходный кассовый ордер	Получены денежные средства для выплаты дивидендов	301	311	3800
4	Расходный кассовый ордер	Отражена выплата дивидендов учредителям:
		1-му учредителю	671	301	1900
		2-му учредителю	671	301	950
		3-му учредителю	671	301	950

** Предприятия, использующие счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности», сумму списанной недостачи отражают в составе прочих операционных расходов на счете 84 «Прочие операционные расходы». Отражение таких операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке: Дт 84 - Кт 282; Дт 947 - Кт 84.

*** Согласно п.п. 138.8.5 «и» Налогового кодекса [3] в состав расходов можно отнести недостачи только в пределах норм естественной убыли, таким образом, сумма 150,78 грн. попадает в налоговые расходы отчетного периода.

**** Сумму недостачи сверх норм естественной убыли предприятие уже не сможет отнести в состав расходов.

1