
Блиц-урок № 83
Пример. По итогам отчетного периода, согласно протоколу собрания учредителей ООО общая сумма дивидендов составила 4000 грн. Количество учредителей— 3 физических лица. Доля взноса каждого из них в уставный капитал согласно учредительному договору составила 50 %, 25 %, 25 % соответственно.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Ответ. Приведем порядок начисления и выплаты дивидендов учредителям —. физическим лицам.
Обратим внимание читателя, что в соответствии с п. п. 153-3.5 Налогового кодекса [3] при выплате дивидендов физическим лицам авансовый взнос по налогу на прибыль не уплачивается.
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
Расчетно- платежная ведомость |
Отражено начисление дивидендов на основании протокола собрания учредителей ООО: |
|||
1-му учредителю — (4000 грн. х 50 %) : 100 % |
443 |
671 |
2000 |
||
2-му учредителю — (4000 грн. х 25 %) : 100 % |
443 |
671 |
1000 |
||
3-му учредителю — (4000 грн. х 25 %) : 100 % |
443 |
671 |
1000 |
||
2 |
Удержан НДФЛ с суммы дивидендов в размере 5 % |
671 |
641/ НДФЛ |
200 |
|
3 |
Чек, приходный кассовый ордер |
Получены денежные средства для выплаты дивидендов |
301 |
311 |
3800 |
4 |
Расходный кассовый ордер |
Отражена выплата дивидендов учредителям: |
|||
1-му учредителю |
671 |
301 |
1900 |
||
2-му учредителю |
671 |
301 |
950 |
||
3-му учредителю |
671 |
301 |
950 |
** Предприятия, использующие счета классов 8 «Расходы по элементам» и 9 «Расходы деятельности», сумму списанной недостачи отражают в составе прочих операционных расходов на счете 84 «Прочие операционные расходы». Отражение таких операций на счетах бухгалтерского учета осуществляется в следующем порядке: Дт 84 - Кт 282; Дт 947 - Кт 84.
*** Согласно п.п. 138.8.5 «и» Налогового кодекса [3] в состав расходов можно отнести недостачи только в пределах норм естественной убыли, таким образом, сумма 150,78 грн. попадает в налоговые расходы отчетного периода.
**** Сумму недостачи сверх норм естественной убыли предприятие уже не сможет отнести в состав расходов.
1