104 Б ли ц-у рока для бухгалтера 107
Блиц-урок № 1 V
Пример. Предприятием приобретено здание для производственных целей стоимостью 180000 грн., в том числе НДС (20 %) — 30000 грн. При покупке здания уплачен сбор на обязательное государственное пенсионное страхование (1 %) в сумме 1500 грн. Пенсионный сбор уплачивается с договорной стоимости здания, без учета НДС. Здание введено в эксплуатацию.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете получателя.
Ответ
№ п/п |
Первичный документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
2 |
. 3 |
4 |
5 |
6 |
1 |
Платежное поручение |
Перечислена предварительная оплата продавцу за здание |
371 |
311 |
180000 |
2 |
Налоговая накладная |
Отражена сумма налогового кредита по НДС в составе предварительной оплаты за здание |
641 /НДС |
644 |
30000 |
3 |
Платежное поручение |
Перечислен сбор в Пенсионный фонд (1 %) |
651 |
311 |
1500 |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
4 |
Акт приемки- передачи |
Отражено получение права собственности на здание |
152 |
631 |
150000 |
Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС при получении права собственности на здание |
644 |
631 |
'30000 |
||
Отражен зачет задолженностей |
631 |
371 |
180000 |
||
5 |
Бухгалтерская справка |
Отражено списание сбора в пенсионный фонд (1 %) |
152 |
651 |
1500 |
6 |
Акт ввода в эксплуатацию |
Отражен ввод в эксплуатацию здания |
103 |
152 |
151500 |
БЛИЦ-УРОК № 2
Пример. Для производственных нужд предприятием — плательщиком НДС приобретен легковой автомобиль, стоимость которого составила 18000 грн., в том числе НДС (20 %) — 3000 грн.
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете.
Ответ. В соответствии с Законом Украины «О сборе на обязательное государственное пенсионное страхование» от 26.06.97 г. № 400/97-ВР [1 ] при регистрации автомобиля предприятием уплачивается сбор на обязательное государственное пенсионное страхование в размере 3 % стоимости автомобиля, что составляет 450 грн. При этом сумма сбора исчисляется исходя из договорной стоимости автомобиля без учета НДС (см. письмо ПФУ от 25.06.2011 г. № 13034/03-30).
С 01.01.2011 г. согласно положениям Налогового кодекса [3] сумма НДС, уплаченная при приобретении легкового автомобиля, включается в состав налогового кредита на общих основаниях, а не относится в состав расходов, как это было до вступления в силу Налогового кодекса [3].
N9 п/п |
Первичный • документ |
Содержание хозяйственной операции |
Дебет |
Кредит |
Сумма, грн. |
1 |
Платежное поручение |
Перечислена предварительная оплата продавцу за легковой автомобиль |
371 |
311 |
18000 |
2 |
Налоговая накладная |
Отражена сумма налогового кредита по НДС |
641/НДС |
644 |
3000 |
3 |
Бухгалтерская справка |
Отражено начисление сбора в Пенсионный фонд при приобретении легкового автомобиля: 15000 грн. х 3 % |
152 |
651 |
450 |
4 |
Платежное поручение |
Перечислен сбор в Пенсионный фонд |
651 |
311 |
450 |
5 |
Приходная накладная |
Отражено получение легкового автомобиля |
152 |
631 |
15000 |
|
от поставщика |
|
|
|
|
6 |
Бухгалтерская справка |
Списана ранее отраженная сумма налогового кредита по НДС |
644 |
631 |
3000 |
7 |
Бухгалтерская справка |
Отражен зачет задолженности |
631 |
371 |
18000 |
8 |
Акт ввода в эксплуатацию |
Отражен ввод в эксплуатацию легкового автомобиля |
105 |
152 |
15450 |