Income Tax
Tax legislation of Russia regulates taxation of foreign legal entities carrying out no entrepreneurial activities in the territory of Russia via permanent establishment in the Russian Federation and deriving income from the sources in the Russian Federation. Such income includes dividends paid to a foreign company holding shares in Russian companies; interest income from any debt instruments, including profit sharing bonds and convertible bonds; income from exercising intellectual property rights in the Russian Federation; income from the sale of shares (participatory interests) of Russian companies where over 50 per cent of the assets is immovable property located in the territory of the Russian Federation; income from selling immovable property located in the territory of the Russian Federation; income from lease or sublease of the property used in the territory of the Russian Federation; income from international transportation operations, except cases when the point of departure and the point of destination are located outside the borders of the Russian Federation; fines and penalties for violation of contractual obligations by Russian entities and governmental bodies; other similar income. The income tax is calculated, withheld and paid to the budget (at the rate of 20% of the total income amount) by the tax agent – the source of income.
If the double tax treaty between Russia and the state of residence of the foreign company provides for a reduced tax rate or exemption for the income gained in Russia (See Appendix 1), the foreign company must provide the tax agent (income payer), prior to the income payment date, with a confirmation that this foreign company is permanently located in this state.
Otherwise the tax agent will be obliged to withhold the tax. However, a foreign company has the right to apply for tax refund to Russian tax authorities within three years from the end of the tax period when the income was paid.
Налоговая Система России. Типы Налогов. Перспективы Налоговой Реформы в России.
Русская налоговая система постоянно преобразовываются. В настоящее время главная часть налоговой системы регулируется Налоговым Кодексом Российской Федерации, прямого действующего закона. В то же самое время, некоторые налоги установлены согласно индивидуальным законам Российской Федерации или элементам Российской Федерации. Двойные налоговые соглашения, сделанные между Российской Федерацией и другими странами - неотъемлемая часть российской налоговой системы. В настоящее время более чем 60 таких соглашений находятся в силе. Условия международных соглашений и соглашений заменяют национальное законодательство (См. Приложение 1).
Российские налоги разделены на федеральный, региональный и местный. (См. Приложение 4).
Налогообложение Иностранных Юридических лиц в Российской Федерации.
Налогообложении иностранных юридических лиц в России зависит, выполняют ли они предпринимательские действия на территории России через постоянное учреждение или нет.
Признание Постоянного Учреждения.
В соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации постоянное учреждение ради налога прибыли должно означать любого? отдельное подразделение? или другое место бизнеса иностранного юридического лица, через которое организация регулярно выполняет предпринимательские действия на территории Российской Федерации, касающейся использования подпочвы и (или) других природных ресурсов, работа договорных услуг для строительства, установки, собрания, запуска и ввода в действие, обслуживания и операции оборудования, продажа товаров от складов, расположенных на территории Российской Федерации, которые признаны или арендованы таким юридическим лицом, работа работы и выполнения других услуг, выполняя другие действия, если такие действия не предварительные или вспомогательные действия, предоставленные к такому иностранному юридическому лицу.
Действия зависимого агента иностранного юридического лица могут привести к постоянному учреждению такого иностранного юридического лица на территории Российской Федерации.
Поэтому, три особенности необходимы признать, что иностранное юридическое лицо формирует постоянное учреждение в России, которые следующие:
1.Иностранное юридическое лицо имеет «отдельное подразделение» или любое другое место бизнеса в Российской Федерации,
2. Иностранное юридическое лицо выполняет предпринимательские действия на территории Российской Федерации,
3. Иностранное юридическое лицо выполняет предпринимательские действия по регулярному основанию.
Большинство двойных налоговых соглашений имеет дело со случаями когда a? отдельное подразделение? это выполняет поддержку, или предварительные действия не формирует постоянное учреждение. Предварительные или поддерживающие действия должны быть выполнены в интересах иностранного юридического лица, не в интересах третьих лиц. Примечательно, что в случае, если предварительные или вспомогательные действия составляют целое или часть первичных действий, такие действия могут быть расценены как причины, приводящие к постоянному учреждению вРоссийской Федерации, если уместные особенности доступны. Вообще, факт, что иностранное юридическое лицо имеет собственность на территории Российской Федерации, не может быть расценен как привождение к постоянному учреждению такого юридического лица на территории Российской Федерации. Однако, при некоторых обстоятельствах использование такой собственности в коммерческих целях может привести к формированию постоянного учреждения иностранного юридического лица. Например, если иностранное юридическое лицо регулярно сдает в аренду собственность, это имеет, ищет арендаторов, делает соглашения арендного договора, делает контракты для текущего ремонта и обслуживания помещения, и т.д, такие действия иностранного юридического лица могут привести к формированию постоянного учреждения в Российской Федерации.
Квалифицируя действия иностранного юридического лица, предоставляющего персоналу для того, чтобы работать на территории России, российские налоговые власти могут признать их как те, которые приводят к постоянному учреждению, если иностранное юридическое лицо также отдает другие услуги или когда количество вознаграждения для персонала, предоставленного значительно превышает (на более чем 10) нормальное количество заработной платы и выгод (путевые расходы, пособия приспособления, и т.д).
Таким образом, срок? постоянное учреждение? является комбинацией особенностей и оценок действий иностранного юридического лица, требуемого квалифицировать действия иностранного юридического лица как привождение к постоянному учреждению на территории России и, поэтому, обязательство иностранного юридического лица заплатить подоходный налог в Российской Федерации.
Налогообложение Иностранных Юридических лиц, которые Не выполняют Предпринимательские Действия на Территории России через Постоянный Налог на добавленную стоимость.
Учреждения Иностранные юридические лица, продающие товары, выполняя работу и обеспечивая услуги на территории России, - плательщики налога на добавленную стоимость. Территория России признана как место выполняющей работы и предоставление услуг в следующих случаях:
- если работа и услуги непосредственно связаны с недвижимым имуществом, расположенным на территории России. Между прочим, такая работа (услуги) включает строительство, собрание, ремонт и услуги возобновления;
- если работа (услуги) связана с движимым имуществом, расположенным на территории Российской Федерации;
- если услуги фактически обеспечиваются на территории России и обращаются к области культуры, искусства, образование (обучение), физкультура, туризм, отдых и спорт;
Россия расценена как место обеспечения определенных услуг и выполнения определенной работы, если покупатель этих услуг и работы фактически работает на территории России. Такая работа и услуги включают, между прочим, следующее:
- переходят или предоставление патентов, лицензий, торговых марок, авторских прав или других подобных прав (лицензионный платеж);
- консультативный, юридический, бухгалтерский учет, разработка, рекламирование, маркетинг, обработка данных, научно-исследовательские услуги;
- арендующий из движимого имущества, кроме транспортных средств транспортировки земли;
- услуги привлечения агента, от имени руководителя, другая сторона (юридическое лицо или человек) чтобы выполнять вышеупомянутые указанные услуги;
Если работа или услуги выполнили или отдавали иностранной компанией, подчинены налогу на добавленную стоимость, и иностранная компания не зарегистрирована с налоговыми властями России, покупатели такой работы и услуг, зарегистрированные налогоплательщики (юридические лица и предприниматели), акт как налоговые агенты. Налоговый агент обязан вычислить и отказывать в налоге и передавать это федеральному бюджету России. Эта процедура подобна обвинению перемены НДС в Европе.
В соответствии с Статьей 174 Кодекса Налога Российской Федерации в налоге на добавленную стоимость нужно отказать налоговым агентом в капитале момента, переданы иностранной компании. Согласно российской арбитражной практике суда, если контракт с иностранной компанией предусматривает натуральные урегулирования, покупатель товаров, работы, услуги не имеют никакой возможности отказать в капитале, чтобы передать их бюджету и, поэтому, покупатели таких товаров, работы и услуг не могут выполнить их налогового агента? s долги относительно налога на добавленную стоимость. В этом случае покупатели товаров, работы и услуг обязаны сообщить налоговым властям в месте регистрации невозможности отказать в налоге на добавленную стоимость от иностранной компании. Поэтому, иностранная компания все еще имеет долг к Бюджету на налоге на добавленную стоимость. Это могло бы быть критическим в случае, когда иностранная компания обладает некоторой собственностью, расположенной в России, и российские налоговые власти могут захватить собственность. Из-за объяснений, сделанных налоговым налогом на добавленную стоимость властей нужно отказать налоговым агентом, даже когда иностранная компания имеет постоянное учреждение в России, зарегистрированной с российскими налоговыми властями, и это постоянное учреждение не вовлечено в выполняющую работу (отдающий услуги).
Подоходный налог
Законодательство налога России регулирует налогообложение иностранных юридических лиц не, выполняя никаких предпринимательских действий на территории России через постоянное учреждение в Российской Федерации и получая доход из источников в Российской Федерации. Такой доход включает дивиденды, заплаченные иностранной компании, держа доли D 22 в российских компаниях; доход интереса из любых долговых инструментов, включая прибыль, разделяющую облигации и конвертируемые облигации; доход от тренирующихся прав интеллектуальной собственности в Российской Федерации; доход от продажи долей (participatory интересы) российских компаний, где более чем 50 процентов активов - недвижимое имущество, расположенное на территории Российской Федерации; доход от продажи недвижимого имущества, расположенного на территории Российской Федерации; доход из арендного договора или субаренды собственности, используемой на территории Российской Федерации; доход от международных операций транспортировки, кроме случаев, когда пункт отправления и пункт предназначения расположены вне границ Российской Федерации; штрафы и штрафы за нарушение договорных обязательств российскими объектами и правительственными телами; другой подобный доход. Подоходный налог вычислен, отказан и заплачен бюджету (по курсу 20 из полного количества дохода) налоговым агентом? источник дохода. Если двойное налоговое соглашение между Россией и государством места жительства иностранной компании предусматривает уменьшенную налоговую ставку или освобождение за доход, полученный в России (См. Приложение 1), иностранная компания должна обеспечить налоговому агенту (плательщик дохода), до даты оплаты дохода, с подтверждением, что эта иностранная компания постоянно располагается в этом государстве. Иначе налоговый агент будет обязан отказать в налоге. Однако, иностранная компания имеет право на просите налоговое возмещение к российским налоговым властям в течение трех лет с конца налогового периода, когда доход платился.