2.5 Расчет влияния факторов на прибыль оао пи «огп»

Расчет влияния факторов на результат возможен многочисленными методами. Одним из них является метод отклонений. Рассчитаем влияние факторов на чистую прибыль (убыток) с помощью данного метода.

Таблица 13 – Влияние факторов на финансовый результат за 2008-2009 гг.

Показатели	2008 год		2009 год		Отклонение		Влияние, тыс руб
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	93290	100,00	100197	100,00	6907	-	2885,05
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	71029	76,14	91087	90,91	-	14,77	-14799, 1
3. Проценты к получению	3402	3,65	4519	4,51	-	0,86	861,69
4. Проценты к уплате	234	0,25	470	0,47	-	0,22	-220,43
5. Доходы от участия в других организациях	6	0,006	5	0,005	-	-0,001	-1,002
6. Прочие доходы	600468	643,66	143755	143,47	-	-500,19	-501175,37
7. Прочие расходы	574298	615,61	137197	136,93	-	-478,68	479623
8.Отложенные налоговые активы	214	0,23	787	0,79	-	0,56	-561,1
9. Отложенные налоговые обязательства	1030	1,10	2357	2,35	-	1,25	-1252,46
Продолжение таблицы 13
10. Текущий налог на прибыль	11363	12,18	1204	1,20	-	-10,98	11001,63
11. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи		0,00	69	0,07	-	0,07	-70,14
12. Налоговые санкции	27	0,03	25	0,02	-	-0,01	10,02
13. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи прошлых лет		0,00	314	0,31	-	0,31	-310,61
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	38971	41,77	14966	14,94	-24005	-	-24008,8

Для определения влияния выручки от продаж на финансовый результат отклонения выручки умножают на рентабельность продаж базисного периода и делят на 100.

1 Влияние выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг= =2885,05 тыс.руб

Влияние всех последующих факторов определяется умножением величины выручки от продаж в отчетном периоде на величину отклонения данного фактора в удельном весе и делить на 100.

2 Влияние себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг

=14799,1 тыс.руб.

3. Влияние процентов к получению

861,69 тыс.руб.

4. Влияние процентов к уплате

220,43 тыс.руб.

5. Влияние доходов от участия в других организациях

-1,002 тыс.руб.

6. Влияние прочих доходов

-501175,37 тыс.руб.

7. Влияние прочих расходов

-479623 тыс.руб.

8. Влияние отложенных налоговых активов

561,1 тыс.руб.

9 Влияние отложенных налоговых обязательств

1252,46 тыс. руб.

10. Влияние текущего налога на прибыль

-11001,63 тыс.руб

11. Влияние налога на прибыль и иных аналогичных платежей

70,14 тыс.руб

12. Влияние налоговых санкций

-10,02 тыс.руб

13 Влияние налога на прибыль и иных аналогичные платежей прошлых лет

310,61 тыс.руб

Погрешность составила 3 тыс. руб. из-за округления.

Согласно проведенным аналитическим расчетам по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО ПИ «ОГП» за период 2008-2009 гг. было выявлено влияние факторов на финансовый результат предприятия. Общее отклонение чистой прибыли предприятия составило -24005 тыс руб. Увеличение выручки от продажи товаров, работ, услуг в абсолютном выражении на 6907 тыс руб. привело к увеличению финансового результата на 2885,05 тыс.руб.

Увеличение удельного веса себестоимости продукции на 14,77% повлияло на снижение прибыли на 14799,1 тыс рублей.

Рост процентов к получению на 0,86% в 2009 году по сравнению с 2008 г. привел к увеличению прибыли ОАО ПИ «ОГП» на 861,69 тыс. руб. Проценты к уплате также выросли (на 0,22% в удельном весе), что повлияло на снижение прибыли организации на 220,43 тыс.руб.

Снижение удельных весов доходов от участия в других организации и прочих доходов на 0,001% и 500,19% соответственно повлияло на уменьшение финансового результата на 1,002 тыс.руб. и 501175,37 тыс.руб.

Прочие расходы уменьшились в удельном весе на 478,68%, что увеличило прибыль на 479623 тыс.руб.

Рост отложенных налоговых активов в удельном весе на 0,56% уменьшил прибыль ОАО «Оренбургражданпроект» на 561,1 тыс.руб. Увеличение отложенных налоговых обязательств снизило финансовый результат предприятия на 1252,46 тыс.руб.

Текущий налог на прибыль имел тенденцию к снижению в удельном весе, что повлияло на увеличение прибыли на 11001,63 тыс.руб. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи увеличились на 0,07% в удельном весе, из-за чего прибыль уменьшилась на 70,14 тыс.руб.

Налоговые санкции снизились на 0,01% в удельном весе, в связи с чем увеличилась прибыль организации на 10,02 тыс.руб. Рост удельного веса налога на прибыль и иных аналогичных платежей прошлых лет повлиял на снижение чистой прибыли на 310,61 тыс.руб.

Прочие доходы являются непостоянными, так как их доля в общих доходах организации велика, то их снижение оказало существенно влияние на снижение прибыли. Возможно, предприятию необходимо пересмотреть, какие виды деятельности являются основными. А для увеличения прочих доходов нужно провести маркетинговые исследования, рекламировать дополнительные виды деятельности.

ОАО ПИ «ОГП» необходимо снижать себестоимость продукции. Решающим условием снижения себестоимости служит непрерывный технический прогресс. Внедрение новой техники, комплексная механизация и автоматизация производственных процессов, совершенствование технологии, внедрение прогрессивных видов материалов позволяют значительно снизить себестоимость продукции.

Снижение себестоимости продукции обеспечивается прежде всего за счет повышения производительности труда. С ростом производительности труда сокращаются затраты труда в расчете на единицу продукции, а следовательно, уменьшается и удельный вес заработной платы в структуре себестоимости. Увеличение выработки продукции на одного рабочего может быть достигнуто за счет осуществления организационно-технических мероприятий, благодаря чему изменяются, как правило, нормы выработки и соответственно им расценки за выполняемые работы. Увеличение выработки может произойти и за счет перевыполнения установленных норм выработки без проведения организационно-технических мероприятий. Нормы выработки и расценки в этих условиях, как правило, не изменяются.

С ростом объема выпуска продукции прибыль предприятия увеличивается не только за счет снижения себестоимости, но и вследствие увеличения количества выпускаемой продукции. Таким образом, чем больше объем производства, тем при прочих равных условиях больше сумма получаемой предприятием прибыли.

Важнейшее значение в борьбе за снижение себестоимости продукции имеет соблюдение строжайшего режима экономии на всех участках производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Последовательное осуществление на предприятиях режима экономии проявляется прежде всего в уменьшении затрат материальных ресурсов на единицу продукции, сокращении расходов по обслуживанию производства и управлению, в ликвидации потерь от брака и других непроизводительных расходов.

Необходимо сбережение сырья, материалов, топлива и энергии при производстве каждой единицы продукции, что в целом по предприятию дает крупный эффект.

Предприятие имеет возможность влиять на величину затрат материальных ресурсов, начиная с их заготовки. Сырье и материалы входят в себестоимость по цене их приобретения с учетом расходов на перевозку, поэтому правильный выбор поставщиков материалов влияет на себестоимость продукции. Важно обеспечить поступление материалов от таких поставщиков, которые находятся на небольшом расстоянии от предприятия, а также перевозить грузы наиболее дешевым видом транспорта. При заключении договоров на поставку материальных ресурсов необходимо заказывать такие материалы, которые по своим размерам и качеству точно соответствуют плановой спецификации на материалы, стремиться использовать более дешевые материалы, не снижая в то же время качества продукции.

Основным условием снижения затрат сырья и материалов на производство единицы продукции является улучшение конструкций изделий и совершенствование технологии производства, использование прогрессивных видов материалов, внедрение технически обоснованных норм расходов материальных ценностей.

Сокращение затрат на обслуживание производства и управление также снижает себестоимость продукции. Размер этих затрат на единицу продукции зависит не только от объема выпуска продукции, но и от их абсолютной суммы.

Для увеличения внереализационных доходов необходимо участвовать в капитале других организаций, путем покупки акций компаний, а также приобретать иные виды ценных бумаг, приносящих доход.

Для снижения текущего налога на прибыль и иных налоговых выплат и задолженностей ОАО ПИ «ОГП» необходимо пересмотреть свою налоговую политику.

Этим же способом можно рассчитать влияние факторов на прибыль ОАО ПИ «ОГП» за период 2009-2010 гг. (таблица 14)

иролрлошлд

П Таблица 14 – Влияние факторов на прибыль ОАО ПИ «ОГП» за 2008-2009 гг оказатели	2009 год		2010 год		Отклонение		Влияние, тыс руб
	тыс.руб	%	тыс.руб	%	тыс.руб	%
1. Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг	100197	100,000	117544	100,000	17347	-	2591,048
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	91087	90,908	104079	88,545	-	-2,363	2777,795
3. Проценты к получению	4519	4,510	8312	7,071	-	2,561	3010,63
4. Проценты к уплате	470	0,469	3278	2,789	-	2,320	-2726,629
5. Доходы от участия в других организациях	5	0,005	2	0,002	-	-0,003	-3,865645
6. Прочие доходы	143755	143,472	18356	15,616	-	-127,856	-150287,2
7. Прочие расходы	137197	136,927	17839	15,176	-	-121,751	143110,8
8.Отложенные налоговые активы	787	0,785	17	0,014	-	-0,771	906,2525
9. Отложенные налоговые обязательства	2357	2,352	2709	2,305	-	-0,048	56,0649
10. Текущий налог на прибыль	1204	1,202	634	0,539	-	-0,662	778,4472
11. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи	69	0,069		0,000	-	-0,069	80,9459
12. Налоговые санкции	25	0,025	75	0,064	-	0,039	-45,67178
13. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи прошлых лет	314	0,313		0,000	-	-0,313	368,3625
14. Уточнение текущего налога на прибыль 2008 г.			8	0,007		0,007	-8
15. Корректировка отложенных налоговых обязательств			1900	1,616		1,616	-1900
Чистая прибыль (убыток) отчетного периода	14966	14,937	13675	11,634	-1291		-1291,02

1 Влияние выручки от продажи товаров, продукции, работ, услуг;

=2591,048 тыс.руб.

2 Влияние себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг

=2777,795 тыс.руб.

3. Влияние процентов к получению

=3010,63 тыс.руб.

4. Влияние процентов к уплате

=2762,629 тыс.руб.

5. Влияние доходов от участия в других организациях

-3,866 тыс.руб.

6. Влияние прочих доходов

-150287,2 тыс.руб.

7. Влияние прочих расходов

-143110,8 тыс.руб.

8. Влияние отложенных налоговых активов

-906,2525 тыс.руб.

9 Влияние отложенных налоговых обязательств

-56,0649 тыс. руб.

10. Влияние текущего налога на прибыль

-778,4472 тыс.руб.

11. Влияние налога на прибыль и иных аналогичных платежей

-80,9459 тыс.руб.

12. Влияние налоговых санкций

45,672 тыс.руб.

13 Влияние налога на прибыль и иных аналогичные платежей прошлых лет

-368,3625 тыс.руб.

14. Влияние уточнения ткущего налога на прибыль 2009 г.

8 тыс. руб.

15. Влияние корректировки отложенных налоговых обязательств

1900 тыс.руб.

Согласно проведенным аналитическим расчетам по форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» ОАО ПИ «ОГП» за период 2009-2010 гг. было выявлено влияние факторов на финансовый результат предприятия. Общее отклонение прибыли составило -1291 тыс руб. Увеличение выручки от продажи товаров, работ, услуг в абсолютном выражении на 17347 тыс руб. привело к увеличению финансового результата на 2591,048 тыс.руб.

Снижение удельного веса себестоимости продукции на 2,363% в 2010 году в сравнении с 2009 г. повлияло на увеличение прибыли на 2777,795 тыс рублей. Рост процентов к получению на 2,561% к 2009 году привел к увеличению прибыли ОАО ПИ «ОГП» на 3010,63 тыс. руб. Проценты к уплате также выросли (на 2,32% в удельном весе), что повлияло на снижение прибыли ОАО «Оренбурггражданпроект» на 220,43 тыс.руб.

Снижение удельных весов доходов от участия в других организации и прочих доходов на 0,003% и 127,856% соответственно повлияло на уменьшение финансового результата на 3,866 тыс.руб. и 150287,2 тыс.руб.

Прочие расходы уменьшились в удельном весе на 121,751%, что увеличило прибыль на 143110,8 тыс.руб.

Снижение отложенных налоговых активов в удельном весе на 0,771% привело к росту прибыли ОАО «Оренбургражданпроект» на 906,2525 тыс.руб. Уменьшение отложенных налоговых обязательств увеличило финансовый результат предприятия на 56,0649 тыс.руб.

Текущий налог на прибыль имел тенденцию к снижению в удельном весе, что повлияло на увеличение прибыли на 778,45 тыс.руб. Налог на прибыль и иные аналогичные платежи снизились на 0,069% в удельном весе, из-за чего прибыль возросла на 80,95 тыс.руб.

Налоговые санкции увеличились на 0,01% в удельном весе, в связи с чем уменьшилась прибыль организации на 45,672 тыс.руб. Снижение удельного веса налога на прибыль и иных аналогичных платежей прошлых лет повлияло на снижение чистой прибыли на 368,3625 тыс.руб.

Появление в форме №2 отчетности ОАО «Оренбурггражданпроект» за 2010 год статей уточнение текущего налога на прибыль 2009 года и корректировка отложенных налоговых обязательств уменьшило финансовый результат организации на 1908 тыс.руб.

Итак, как мы видим, предприятие снизило себестоимость продукции в период 2009-2010 гг. по сравнению с предыдущим, что является положительным моментом его деятельности.

Отрицательно на прибыль ОАО ПИ «ОГП» оказало снижение процентов к уплате и доходов от участия в других организациях. Меры, необходимые для увеличения этих показателей, были описаны выше. То же касается прочих доходов организации.

Положительным моментом является снижение текущего налога на прибыль, отложенных налоговых активов. Но отложенные налоговые обязательства с учетом корректировок возросли. О наличии отложенного налогового обязательства можно говорить, если налогооблагаемая прибыль меньше, чем бухгалтерская.

Далее перейдем к анализу показателей рентабельности ОАО «Оренбурггражданпроект».