6.1. Завдання та інформаційні джерела аналізу операцій

банку з цінними паперами

Інформаційними джерелами аналізу операцій банку з цінними паперами є:

1. Баланс банку: щоденна, місячна, річна форми.

2. Звіт про фінансові результати банку.

3. Примітки до річного фінансового звіту:

примітка 1. Облікова політика;

примітка 2. Казначейські та інші цінні папери, що рефінансуються Національним банком України, і цінні папери, емітовані Національним банком України;

примітка 4. Цінні папери  у торговому портфелі;

примітка 5. Цінні папери  у портфелі банку на продаж;

примітка 7. Цінні папери  у портфелі банку до погашення;

примітка 8. Інвестиції в асоційовані й дочірні компанії;

примітка 12. Довгострокові активи, призначені для продажу;

примітка 14. Боргові цінні папери, емітовані Банком;

примітка 18. Дивіденди за акціями;

примітка 19. Процентний дохід;

примітка 20. Процентні витрати;

примітка 21. Торговельний дохід;

примітка 22. Дохід у вигляді дивідендів;

примітка 25. Чисті витрати на формування резервів;

примітка 28.1. Розрахунок середньорічної кількості простих акцій в обігу;

примітка 33. Ризик ліквідності;

примітка 34. Процентний ризик.

4. Статистична звітність, що подається до Національного банку України:

Форма № 363 (місячна) – Звіт про цінні папери, емітовані банком, іншу заборгованість, похідні фінансові інструменти, доходи та витрати банку (за класифікаціями контрагентів і рахунків).

Форма № 391 (місячна) – Звіт про стан портфеля цінних паперів (за класифікаціями контрагентів і рахунків).

Форма № 691 (місячна) – Звіт про операції банків з цінними паперами та сформовані під них резерви за звітний місяць.

Форма № 611 (місячна) – Звіт про дотримання економічних нормативів.

5. Внутрішня інформація банку щодо операцій з цінними паперами, зокрема інформація управлінського обліку.

6. Форми звітності інших емітентів цінних паперів.

7. Статистична інформація щодо стану фондового ринку.

Інформація щодо макроекономічних показників фінансово-кредитної системи та економіки в цілому.

Оскільки операції банків з цінними паперами та їх аналіз охоплюють дуже широке коло питань, розв’язанню яких можна присвятити декілька окремих праць, виникає об’єктивна необхідність окреслити саме ті, що будуть розглянуті в даному посібнику. Далі мова йтиме тільки про активні операції банку з цінними паперами, зокрема про інвестиційні та спекулятивні, оскільки саме активні операції є дохідними для банку, мають більш високий ступінь ризику та розвинену структуру. Поза увагою також залишаються обліково-кредитні операції банку. Це пояснюється, передусім, тим, що віднесення їх до операцій з цінними паперами здійснено відповідно до їх форми, тобто з безпосередньою участю цінних паперів у процесі їх проведення, але за своєю економічною сутністю вони такими не являються. Такий підхід зумовлений дотриманням одного з найважливіших принципів фінансового обліку в банках – «пріоритетом сутності над формою», відповідно до якого здійснюється облік операцій у банках України, та відповідно до якого складається та оприлюднюється фінансова звітність, що є важливим інформаційним джерелом аналізу.

Інвестиційні та спекулятивні операції банків з цінними паперами разом складають портфель цінних паперів банку (рис. у роздавальному матеріалі лекції), який, відповідно до чинного нормативно-правового регулювання складається з:

а) цінних паперів, які обліковуються  у торговому портфелі;

б) цінних паперів  у портфелі банку на продаж;

в) цінних паперів  у портфелі банку до погашення;

г) інвестицій в асоційовані та дочірні компанії.