1.4 Учет амортизации основных средств

Учет амортизации основных средств ведется на счете 02 «Амортизация основных средств» - счет пассивный, регулирующий.

02 «Амортизация основных средств»
Дт	Кт
Об Дт – отражение амортизации по выбывшим ОС(счет 91)	С1 – сумма начисленной амортизации на начало отчетного периода. Об Кт – начисление амортизации по действующим ОС
	Ск - сумма начисленной амортизации на конец отчетного периода.

В бух. учете можно использовать 4 метода начисления амортизации ОС:

1. метод равномерного (прямолинейного) списания;

2. метод начисления пропорционально объему выполненных работ, при котором срок службы не учитывается;

3. метод списания по сумме чисел (кумулятивный метод);

4. метод уменьшающего остатка.

Срок амортизации учитывается в течении всего срока полезного использования объектов, включая время простоя.

Амортизация не начисляется:

1. во время консервации объектов;

2. по объектам жилищного фонда;

3. по объектам внешнего благоустройства;

4. по библиотечному фонду;

5. по объектам основных средств, по договору дарения;

6. по земельным участкам и объектам природопользования.

Амортизацию начисляют ежемесячно, начиная с 1 числа месяца следующего за месяцем поступления.

Прекращают начисление амортизации с 1 числа месяца следующего за месяцем выбытия.

Выбранный способ начисления амортизации оговаривается в учетной политике. Согласно, налогового кодекса РФ организации имеют право использовать только 2 метода:

1. линейный;

2. нелинейный – норма амортизации удваивается.

Глава 25 нк рф регламентирует классификацию основных средств по группам (всего 10 групп) в зависимости от срока эксплуатации.

В результате различий налогового и бухгалтерского учета возникают отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства, которые оказывают влияние на формирование прибыли. В связи с этим в учетной политике должен быть оговорен метод налогового учета амортизации.

Начиная с 2007 года организации имеют право при введении основных средств в эксплуатацию сразу списать часть стоимости в размере 20 тыс.руб.

1.5 Учет ремонта основных средств

Различают следующие виды ремонта основных средств:

1. ремонт производится хозяйственным способом, значит, что работы осуществляются силами самой организации;

2. подрядным способом, работы осуществляются специализированными сторонними организациями;

В зависимости от объема ремонтных работ различают: текущий и капитальный ремонт.

При текущем ремонте оборудование не снимают с фундамента, не останавливают производство, работы осуществляются рабочими наладчиками.

При капитальном ремонте оборудование снимается с фундамента, производство останавливается на определенные сроки, работы осуществляются в специализированных цехах и на заводах.

В зависимости от способа отнесения затрат различают:

1. ремонт без создания резервов, при этом сумма фактических затрат включается в себестоимость продукции в момент производства работ;

2. с созданием резерва, при этом постепенно накапливают средства с ежемесячным включением суммы резерва в себестоимость продукции в размере норматива.

В учетной политике должен быть оговорен способ проведения ремонтных работ.

Для учета наличия и движения сумм резерва используется счет 96 «Резервы предстоящих расходов» - счет пассивный, балансовый.

96 «Резервы предстоящих расходов»
Дт	Кт
	С1 – остаток неиспользованного резерва на начало отчетного периода.
1. акцепт расчетных документов за выполнение принятых от подрядчика работ, производимые финансовым способом со счетом: 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»; 2. фактические затраты по техническому ремонту производимому хозяйственным способом со счетами: 10 «Материалы» 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»; 3. описание фактических затрат по законченному капитальному ремонту, производимому хозяйственным способом со счетом: 23 «Вспомогательные производства»	1. сумма ежемесячного создаваемого резерва за счет включения в затраты организации в корреспонденции со счетами: 25«Общепроизводственные расходы» 26 «Общехозяйственные расходы»
	Ск - остаток неиспользованного резерва на конец отчетного периода.

Ремонт основных средств непроизводственного назначения осуществляется за счет прибыли (по Дт счета 91). При хозяйственном способе на предприятии создаются ремонтные подразделения.

Операции по учету ремонта отражаются на счете 23 «Вспомогательные производства» - счет активный, собирательно – распределительный (сальдо не имеет).

23 «Вспомогательные производства»
Дт	Кт
1. фактические затраты по проведенному капитальному ремонту	1. списание фактических затрат за счет ресурсов.