Лекция 1. Предмет, задачи и виды анализа

План

1. Предмет и задачи анализа 1

2. Виды анализа 2

3. Принципы анализа хозяйственной деятельности предприятия 7

4. Методы и приемы анализа 9

1. Предмет и задачи анализа

Предметом анализа финансово-хозяйственной деятельности сельскохозяйственного предприятия являются конечные результаты работы, причины их изменения и возможные экономические последствия.

Конечный результат хозяйствования может характеризоваться финансовым состоянием предприятия, массой полученной прибыли (экономический результат), объемом произведенной и проданной продукции (производственный результат), уровнем технического и социального развития.

Задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия являются:

Повышение научно-экономической обоснованности разработки бизнес-планов и внутрипроизводственных нормативов;

Оценка уровня эффективности использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов;

Поиск резервов экономии затрат на всех стадиях финансово-хозяйственной деятельности;

Подготовка предложений для принятия решений по реализации выявленных резервов;

Контроль за выполнением планов и принятых управленческих решений.

2. Виды анализа

Виды анализа можно классифицировать по многим признакам: функциональному, временному, по субъектам (по использованию результатов), по содержанию программы, по степени охвата изучаемых объектов, от методики изучения объектов и др.

1. По функциональному признаку, т.е. по той роли и задачам выделяют финансовый, управленческий, маркетинговый, инвестиционный, технико-экономический, логистический, функционально-стоимостной, экономико-статистический, экономико-экологический и другие виды анализа.

Финансовый анализ – основное его назначение диагностика финансовых результатов предприятия, оценка финансового состояния и эффективности финансово-хозяйственной деятельности.

В процессе проведения финансового анализа выясняют:

• каков имущественный потенциал предприятия и какие изменения произошли за отчетный период;

• насколько оптимальна структура активов предприятия;

• какова структура источников средств предприятия и какие изменения в ней произошли;

• платежеспособно предприятие или нет;

• обеспечена ли финансовая устойчивость предприятия;

• целесообразно ли предприятию привлекать заемные средства;

Управленческий анализ направлен на разработку информации, необходимой руководству для оперативного планирования, контроля и принятия управленческих решений, касающихся использования денежных средств, продажи продукции, совершенствования техники, технологии и организации производства. Управленческий анализ имеет следующие особенности:

• результаты анализа ориентированы на цели и интересы руководителей;

• в процессе проведения управленческого анализа используются различные источники информации (учетные данные, нормативная документация, инструктивный материал и др.);

• отсутствует регламентация по проведению анализа со стороны государственных органов;

• анализ проводится в комплексе, т.е. изучаются все стороны деятельности предприятия;

• анализ является закрытым, т.е. его результаты могут представлять коммерческую тайну (в отличие от финансового анализа, результаты которого являются публичными).

Маркетинговый анализ направлен на продвижение товаров (работ, услуг) на рынок. В процессе маркетингового анализа происходит:

• исследование рынка по направлениям деятельности предприятия;

• разработка стратегии маркетинга на удовлетворение требований потребителей при максимизации собственной прибыли;

• изучение потребительских свойств производимой продукции путем изучения требований потребителей;

• разработка предложений по стимулированию увеличения объема продаж выпускаемой продукции и др.

Инвестиционный анализ используется для разработки программы диагностики инвестиционной деятельности предприятия. В ходе анализа рассматриваются варианты будущих вложений денежных средств по следующим направлениям:

• покупка земли, на которой будет располагаться новое производство;

• расходы на разработку проектно-сметной документации;

• стоимость строительно-монтажных работ по возведению объекта;

• приобретение технологического, транспортного, энергетического и прочего оборудования;

• затраты на создание мощностей по охране окружающей среды;

• затраты на создание и пополнение оборотных средств и др.

В процессе прогнозирования последствий инвестиций с помощью анализа выбирают наиболее выгодные источники финансирования: государственные, муниципальные, заемные средства (кредиты, займы), собственные источники (свободные денежные средства, прибыль и др.).

Технико-экономический анализ применяется для разработки рекомендаций по улучшению экономических результатов за счет использования резервов в технике, технологии, организации производства, а также за счет укрепления материально-технической базы.

В процессе ТЭА осуществляют:

• диагностику производственных результатов во взаимосвязи со структурой основных производственных фондов;

• выявляют влияние технического уровня развития предприятия на качество и конкурентоспособность продукции;

• выявляют резервы в использовании производственных ресурсов;

• оценивают использование трудовых ресурсов, организацию труда, эффективность морального и материального стимулирования повышения производительности труда, проводят анализ соответствия профессионального и квалификационного состава работающих требованиям производства, условий их труда и др.

Логистический анализ исследует товарные потоки на пути от поставщиков сырья до потребителя. Он направлен на поиск резервов ускорения оборачиваемости материальных и денежных средств при производстве и продаже продукции, выполнении работ, оказании услуг. С помощью этого вида анализа можно изыскать возможности по сокращению времени прохождения товаров по цепи производитель-потребитель, снизить транспортные расходы, сократить затраты ручного труда и др.

Существует правило логистики: нужный товар необходимого качества и в необходимом количестве должен быть доставлен в нужное время и в нужное место с минимальными затратами.

Функционально-стоимостной анализ исследует функции, которые выполняет объект, и методы их реализации. Его основное назначение – выявить ненужные функции объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненужных узлов, деталей, упрощения конструкций изделия, замены материалов и др.

Например, в растениеводстве, рекомендации по выращиванию какой-либо сельскохозяйственной культуры с использованием комбинированных машинных агрегатов, которые совмещают несколько операций в одном проходе, позволяют снизить прямые эксплуатационные затраты и уменьшить уплотнение почвы.

Экономико-статистический анализ применяется статистическими органами для изучения массовых явлений на разных уровнях управления – предприятия, отрасли, региона.

Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окружающей среды, экономические службы предприятия. С помощью анализа исследуется взаимодействие экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затратами на экологию.

2. По времени реализации принимаемых управленческих решений различают:

Оперативный анализ проводят в процессе хозяйственной деятельности, и это оказывает влияние на конечный результат.

Перспективный анализ – проводят с целью определения возможных результатов в будущем и возможного развития событий на перспективу.

Итоговый анализ – определение эффективности и оценка результатов хозяйственной деятельности за анализируемый период с целью использования данных в текущей работе и на перспективу. Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесторонне по отчетным датам за соответствующий период.

3. По субъектам (по использованию результатов, пользователи анализа) различают:

Внутренний анализ, который проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью. Результаты представляют интерес для специалистов, руководителей.

Внешний анализ – проводится на основании финансовой и статистической отчетности банками, налоговыми органами, акционерами, инвесторами для определения кредитоспособности, финансовой устойчивости, ликвидности и др.

4. По степени охвата изучаемых объектов анализ делится на:

Сплошной, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов.

Выборочный, при котором выводы делаются на основе результатов обследования только части объектов.

5. По содержанию программы анализ может быть:

Комплексным, когда деятельность предприятия изучается всесторонне.

Тематическим (целевым), когда изучаются только отдельные стороны деятельности предприятия, представляющие в определенный момент наибольший интерес. Например, использование материальных ресурсов, производственная мощность предприятия, снижение себестоимости и др.).

6. В зависимости от методики изучения объектов различают:

Качественный анализ – это способ исследования, основанный на качественных сравнительных характеристиках и экспертных оценках исследуемых явлений и процессов.

Количественный (факторный) анализ – основан на количественных сопоставлениях и исследовании степени чувствительности экономических явлений к изменению различных факторов.

Экспесс-анализ основан на знании типичных признаков, характерных для определенных экономических явлений. Знание признака позволяет быстро и точно установить суть происходящих процессов, не производя глубоких исследований. Например, если объемы производства опережают объемы реализации, то это ведет к затовариванию, т.е. идет работа на склад, понижается платежеспособность, ликвидность и др.

Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования причинно-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и прибыли. С его помощью определяют безубыточный объем продаж, критическую сумму постоянных и переменных расходов, критический уровень отпускной цены при которых предприятие будет иметь нулевой финансовый результат.