Д – денежные средства на приобретение исходных ресурсов,

Д’ – денежные средства от реализации,

ПЗ – производственные запасы,

СТ – средства труда,

ПТ – предметы труда,

СП – средства производства,

Рс – рабочая сила,

НЗП – незавершенное производство,

ГП – готовая продукция.

№

Разделы плана счетов

Виды имущества по классификации

и номера счетов

Сторона баланса

(активность)

Разделы баланса

1

ВОА

ОС (01); НМА (04)

А

I

Амортизация ОС (02), НМА (05)

П

I

КапВ (07, 08)

А

I

2

ПЗ

ПЗ (в т.ч. материалы (10))

А

II

НДС полученный (19)

А

II

3

Затраты на производство

НЗП (в т.ч. основное производство (20))

А

II

4

ГП и товары

ГП (43), ТО (45)

А

II

5

ДС

ДС (касса (50), РС (51) и др.)

А

II

ФинВ_ДС (58)

А

I

ФинВ_КС (58)

А

II

6

Расчеты

КР_ДС, ЗМ_ДС (67)

П

IV

КР_КС, ЗМ_КС (66)

П

V

КЗ (60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76)

(в т.ч. НДС начисленный (68))

П

V

ДЗ (60, 62, 68, 69, 71, 73, 75, 76)

А

II

7

Капитал

УК (80), ДК (83), РК (82)

П

III

ПР (нераспределенная прибыль/ непокрытый убыток прошлых лет – счет 84)

АП

III

ЦФ (86)

П

III

8

Финансовые результаты

ПР (прибыль/убыток текущего года – счет 99)

АП

III

Бессальдовые счета 90, 91

АП

–

РПР (96)

П

V

ДБП (98)

П

V

РБП (97)

А

II

Схема 4.1 – ББ как информация о ресурсах

Схема 4.2 – ББ как отражение капитала

Тип ХО

Активность счетов в БП

и изменения на них

Формула

(А-актив, П-пассив,

Х - сумма ХО)

Влияние

на ВБ

Перерас-

пределение средств

Дт

Кт

I

А 

А 

А + Х – Х = П

не меняется

в активе

II

П 

П 

А = П + Х – Х

не меняется

в пассиве

III

А 

П 

А + Х = П + Х

ВБ 

–

IV

П 

А 

А – Х = П – Х

ВБ 

–

№

Элементы затрат

БП

1

Материальные затраты (сырь, материалы, топливо, энергия и т.д.)

Дт20 Кт10

2

Оплата труда (ЗП)

Дт20 Кт70

3

Отчисления на социальное страхование (ЕСН)

Дт20 Кт69

4

Износ основных производственных фондов (амортизация ОС)

Дт20 Кт02

5

Прочие расходы

Дт20 Кт…

Итого: полная с/с ( пп. 1-5)

№

Вид отчислений

Размер отчислений от ЗП, %

Единый социальный налог (ЕСН), в том числе:

26

1

в пенсионный фонд (ПФ)

20

2

в фонд социального страхования (ФСС)

3,2

3

в федеральный фонд обязательного медицинского страхования (ФФОМС)

0,8

4

в территориальный фонд обязательного медицинского страхования (ТФОМС)

2

№

Статьи калькуляции

БП

1

Основные и вспомогательные материалы

Дт20 Кт10

2

ЗП основных производственных работников

Дт20 Кт70

3

ЕСН от п.2

Дт20 Кт69

4

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования (РСЭО)

Дт25.1 Кт10, 70, 69, 02

5

Цеховые расходы

Дт25.2 Кт10, 70, 69, 02

Итого: цеховая с/с ( пп. 1-5)

6

Общехозяйственные расходы

Дт26 Кт10, 70, 69, 71, 76

Итого: производственная с/с ( пп. 1-6)

7

Расходы на реализацию (маркетинговые и др.)

Дт44 Кт10, 70, 69, 71, 76

Итого: полная с/с ( пп. 1-7)

№

Элементы цены

Пояснения

1

Материальные затраты

см. таб. 5.1

2

Оплата труда

см. таб. 5.1

3

ЕСН

см. таб. 5.1

4

Износ ОС

см. таб. 5.1

5

Прочие расходы

см. таб. 5.1

6

Полная с/с

 пп.1-5

7

Прибыль

назначает производитель

8

Цена оптовая

п. 6 + п. 7

9

Акцизы (косвенные налоги)

назначает правительство

10

Цена отпускная

п. 8 + п. 9

11

НДС

18 % от п. 10

12

Цена отпускная с НДС

п. 10 + п. 11

13

Наценки сбытовых и торговых организаций

назначают эти организации

14

Цена розничная

п. 12 + п. 13