1.1 Заполнение журнала хозяйственных операций

Таблица 2 – Журнал хозяйственных операций за декабрь 2009 года

№	Содержание хозяйственной операции	Первичный документ, подтверждающий факт совершения операции	Корр. Счет		Сумма, р.
			Дт	Кт
1	2	3	4	5	6
1	Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы: - по договорной цене;	Счет-фактура № 37/19 от 01.12.2009 г.	10	60	478681,36
	налог на добавленную стоимость		19	60	86162,64
2	Акцептован счет ООО «Либерти» на поставку комплекса персональной вычислительной техники: - сметная стоимость;	Счет № 9119 от 18.11.2009 г., договор № 13/92 от 10.10.2009 г.	084	60	636500
	налог на добавленную стоимость		19	60	114570
3	Комплекс персональной вычислительной техники принят в эксплуатацию	Акт приемки-передачи основных средств от 02.12.2009 г	01	084	636500
4	Отпущены со склада основные материалы по фактической себестоимости для производства: производства - изделия А	Лимитно-заборная карта №1093 от 3.12.2009 г., Лимитно-заборная карта № 1094 от 03.12.2009 г., Требование № 810 от 03.12.2009 г.	20А	10	1323752
	- изделия Б		20Б	10	1000350
	-обслуживания оборудования, установленного в цехах		25	10	485750
5	Начислена амортизация (износ) основных средств: в том числе: - административного здания и оборудования фирмы;	Расчет бухгалтерии по нормам, установленным Правительством РФ	26	02	18049
	- помещений цехов;		25	02	7580
	- производственного оборудования и вычислительной техники		25	02	72829
6	Начислена амортизация нематериальных активов	Расчет бухгалтерии по нормам	26	05	7672
7	Оплачены счета поставщиков материалов и ООО «Либерти» Налог на добавленную стоимость к возмещению	Выписка из расчетного счета банка от 07.12.2009г.	60	51	1315914
			68	19	200732,64
8	Отпущены по фактической себестоимости и израсходованы на текущий ремонт смазочные материалы: -оборудования, установленного в цехах	Требование № 811 от 07.12.2009г. Требование № 812 от 07.12.2009	25	10	192323
	-оборудования, установленного в административном здании фирмы		26	10	80400

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
9	Передан в эксплуатацию по фактической себестоимости слесарный инструмент	Требование №813 от 08.12.2009г.	25	10	220162
10	Отпущена по фактической себестоимости и израсходована на ремонт административного помещения краска	Требование № 814 от 09.12.2008 г. На ремонт помещения от 01.10.2009	26	10	53600
11	Отгружена кооперативу «Кванта» ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене	Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г. Счет №812 от 10.12.2009г., Приходный кассовый ордер №2087 от10.12.2009г.	62	911	699882
			50	62	699882
	В том числе налог на добавленную стоимость		912	68	106761,66
12	Списывается отгруженная кооперативу «Квант» ПЭВМ: - первоначальная стоимость;	Товарно-транспортная накладная №90 от 10.12.2009г. Расчет бухгалтерии	012	01	435500
	начисленная за время эксплуатации амортизация		02	012	268335
	остаточная стоимость		912	012	167 165
13	Финансовый результат от реализации ПЭВМ	Расчет бухгалтерии	911	919	699882
			919	912	273926,66
14	Поступила на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию	Выписка из расчетного листа из банка от 11.12.2009г.	51	62	3768650
15	Оплачены с расчетного счета расходы по содержанию производственных помещений (аренда, освещение, отопление, канализация)	Выписка из расчетного счета из банка от 11.12.2009г.	25	76	677030
			19	76	121865
			76	51	798895
			68	19	121865
16	Приобретено 100 акций АО «Гермест» (номинальная стоимость одной акции – 1000 рублей)	Платежное поручение № 3118 от 12.12.2009	58	51	98560
17	Получен штраф за несоблюдение договорных обязательств, признанный фирмой «НЭП»	Договор № 84 от 18.01.2009г., выписка из банка от 12.12.2009	762	911	130650
			51	762	130650
18	Начислены и уплачены проценты за банковский кредит	Платежное поручение №3119 от 12.12.2009. выписка из банка от 12.12.2009	912	66	100500
			66	51	100500

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
19	Начислена и распределена оплата труда персоналу предприятия:	Наряды, рапорты, табеля, расчетно-платежная ведомость
	- рабочим основного производства изделия А;		20А	70	100500
	- рабочим основного производства изделия Б;		20Б	70	115600
	- административно-управленческому персоналу цехов		25	70	130650
	- администрации фирмы (предприятия)		26	70	150750
20	Начислены взносы Пенсионный фонд России в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда	Расчет бухгалтерии
	- рабочим основного производства изделия А;		20А	692	20100
	- рабочим основного производства изделия Б;		20Б	692	23120
	- административно-управленческому персоналу цехов		25	692	26130
	- администрации фирмы		26	692	30150
21	Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве в установленном размере от начисленной суммы оплаты труда (2%):	Расчет бухгалтерии
	- рабочим основного производства изделия А;		20А	694	2010
	- рабочим основного производства изделия Б;		20Б	694	2312
	- административно-управленческому персоналу цехов		25	694	2613
	- администрации фирмы		26	694	3015
22	Начислены взносы на государственное социальное страхование в установленном размере к начисленной сумме оплаты труда(2,9%):	Расчет бухгалтерии
	- рабочим основного производства изделия А;		20А	691	2914,5
	- рабочим основного производства изделия Б;		20Б	691	3352,4
	- административно-управленческому персоналу цехов		25	691	3788,85
	- администрации фирмы		26	691	4371,75

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
23	Начислены взносы на обязательное медицинское страхование в установленном проценте от начисленной суммы оплаты труда (3,1%):	Расчет бухгалтерии
	- рабочим основного производства изделия А;		20А	693	3115,5
	- рабочим основного производства изделия Б;		20Б	693	3583,6
	- административно-управленческому персоналу цехов		25	693	4050,15
	- администрации фирмы		26	693	4673,25
24	С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ	Расчетно-платежная ведомость	70	68	62855
25	Выплачен штраф автотранспорт-ному предприятию №2	Договор №819 от 19.02.2009г., Платежное поручение №3120 от 15.12.2009г.	912	762	68870
			762	51	68870
26	Начисленны пособия по временной нетрудоспособности работникам предприятия	Больничные листы, расчетно-платежные ведомости	69	70	201503
27	Перечислены суммы взносов предприятия в Пенсионный фонд, органам государственного социального страхования, органам медицинского страхования	Платежные поручения №3121-3123 от 17.12.2009г.	69	51	139300
28	Перечислена в бюджет сумма НДФЛ	Платежное поручение №3124 от 17.12.2009г.	68	51	62855
29	Получено в кассу для выдачи заработной платы, пособий по временной нетрудоспособности, компенсаций и пр.	Чек № 111 от 18.12.2008 г., Приходный кассовый ордер №2088 от 18.12.2009г	50	51	1005000
30	Выданы из кассы суммы оплаты труда	Расчетно-платежные ведомости	70	50	1027110
31	Поступило на расчетный счет оплата за отгруженную ранее продукцию	Выписка из расчетного счета банка от 22.12.2009г.	51	62	4053714
32	Оплачены с расчетного счета расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление)	Выписка из расчетного счета банка от 22.12.2009г.	26 19 76 68	76 76 51 19	525211,86 94538,14 619750 94538,14
33	Депонируются не полученные в срок суммы оплаты труда	Расчетно-платежная ведомость	70	76	160934

Продолжение таблицы 2

1	2	3	4	5	6
34	Возвращены на расчетный счет наличные средства сверх установленного лимита по кассе	Объявление на взнос наличными от 25.12.2009	51	50	830522
35	Общепроизводственные расходы списываются на счета основного производства и распределяются по видам продукции:	Расчет прилагается
	- основное производство изделия А		20А	25	847651
	- основное производство изделия Б		20Б	25	975255
36	Общехозяйственные расходы обобщаются и относятся на счет реализации	Расчет бухгалтерии	906	26	877892,86
37	Выпущена из производства готовая продукция по фактической себестоимости:	Расчет бухгалтерии, накладные от 28.12.2009
	- изделие А;		40А	20А	2088806
	- изделие Б.		40Б	20Б	2017840
	Фактическая себестоимость НЗП на конец месяца составила:
	- основное производство изделия А				794237
	- основное производство изделия Б				458283
38	Оприходована поступившая на склад готовая продукция по плановой себестоимости	Накладные от 28.12.200X г., расчет бухгалтерии
	- изделие А;		43А	40А	4221000
	- изделие Б		43Б	40Б	2359800
39	Списываются на счет реализации отклонения фактической производственной себестоимости от плановой по готовой продукции	Расчет	902	40А	(2132194)
			902	40Б	(341960)
40	Отгружена покупателям готовая продукция и выписан счёт на её оплату	Товарно-транспортная накладная №984 от 29.12.2009г.	62	901	5009040
41	Оплачен счет автотранспортного предприятия №18 за услуги по перевозке отгруженной продукции	Платежное поручение №3126 от 29.12.2009 г., Выписка с расчетного счета банка29.12.2009г.	44	76	35594
			76	51	35594
42	Поступила на расчетный счет выручка за отгруженную ранее продукцию	Выписка из расчетного счета банка от 29.12.2009 г.	51	62	3334856,5
43	Списана плановая производственная себестоимость реализованной продукции	Расчет бухгалтерии	902	43	6811927,82
44	Отражен налог на добавленную стоимость по реализованной за месяц продукции	Расчет бухгалтерии	903	68	764090,85
45	Сумма коммерческих расходов по отгруженной продукции	Расчет бухгалтерии	904	44	35594
Продолжение таблицы 2
1	2	3	4	5	6
46	Выявить и списать финансовый результат от реализации продукции	Расчет бухгалтерии	99	909	1006311,53
47	Уплачен штраф автотранспортному предприятию №18 за нарушение договора	Выписка из расчетного счета банка от 29.12.2009	912	762	16665,32
			762	51	16665,32
48	Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»	Расчет бухгалтерии	919 911 919	912 919 99	186035,32 130650 370570,02
49	Начислена сумма платежей в бюджет по налогу на прибыль	Расчет бухгалтерии	-	-	-
50	Закрытие счета «Прибыли и убытки»	Расчет бухгалтерии	99	84	323128,49
51	Начислены дивиденды учредителям предприятия	Устав предприятия, расчет бухгалтерии	84	75	355100
			75	68	31959
			68	51	31959

Оформим необходимые расчеты бухгалтерскими справками.

Хозяйственная операция № 1

Бухгалтерская справка № 1

Расчет суммы НДС

Акцептован счет поставщика на поступившие и принятые на склад материалы на сумму 564844 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 564844 *18/118 = 86162,64 (руб.);

Стоимость материалов без учета НДС: 564844 - 86162,64 = 478681,36 (руб.).

Дебет 10 Кредит 60 – 478681,36 руб.

Дебет 19 Кредит 60 – 86162,64 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 2

Бухгалтерская справка № 2

Расчет суммы НДС

Акцептован счет ООО "Либерти" на поставку комплекса персональной вычислительной техники по сметной стоимости, равной 636500 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 636500*18%= 114570(руб.)

Дебет 19 Кредит 60 – 114570 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 7

Бухгалтерская справка № 3

Расчет суммы оплаты и НДС

Оплачены счета поставщиков материалов и ООО "Либерти". Расчет осуществляется на основе хозяйственных операций №1 и №2:

Оплата материалов - 564844 руб. (хоз. операция №1);

Оплата вычислительной техники – 750070 руб. (636500+114570)

Общая сумма оплаты равна 1315914 руб. (564844+750070)

Дебет 60 Кредит 51 – 1315914 руб.

Сумма НДС, подлежащая возмещению - 200732,64 руб. (86162,64+114570)

Дебет 68 Кредит 19 – 200732,64 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 11

Бухгалтерская справка № 4

Расчет суммы НДС

Отгружена кооперативу "Квант" ПЭВМ и оплачена наличными по договорной цене, в т.ч. НДС. Договорная цена равна 699882 руб.

НДС = 699882 * 18/118 = 106761,66 руб.

Сформированы проводки:

Дт 62 Кт 911 – 699882 руб.

Дт 912Кт 68 –106761,66 руб.

Дт 50 Кт 62 – 699882 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 12

Бухгалтерская справка № 5

Расчет остаточной стоимости

Списывается отгруженная кооперативу "Квант" ПЭВМ. Первоначальная стоимость – 435500 руб., начисленная амортизация – 268335 руб.

Остаточная стоимость равна 167165 руб. (435500 -268335).

Сформированы проводки:

Дт 012 Кт 01₁ – 435500 руб.

Дт 02 Кт 012 – 268335 руб.

Дт 912 Кт 01₂ – 167165 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 13

Бухгалтерская справка № 6

Расчет финансового результата

На основе данных операций № 11 и № 12 рассчитываем финансовый результат от реализации ПЭВМ.

Дебетовый оборот счета 91₂ – 273926,66 руб. (106761,66 + 167165).

Кредитовый оборот счета 91₁ – 699882 руб.

Сформированы проводки:

Дт 911 Кт 919 – 699882 руб.

Дт 919 Кт 912 – 273926,66 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 15

Бухгалтерская справка № 7

Расчет суммы НДС

Оплачены расходы по содержанию производственных помещений на сумму 798895 руб. Рассчитаем налог на добавленную стоимость:

НДС = 798895 *18/118 = 121865 (руб.);

Расходы без учета НДС: 798895 – 121865 = 677030 (руб.).

Дебет 25 Кредит 76 – 677030 руб.

Дебет 19 Кредит 76 – 121865 руб.

Дебет 68 Кредит 19 – 121865 руб.

Дебет 76 Кредит 51 – 798895 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 20

Бухгалтерская справка № 8

Расчет взносов в Пенсионный фонд

Начислены взносы в Пенсионный фонд в размере 20% от начисленной суммы оплаты труда. Заработная плата рабочих основного производства изделия А равна 100500 руб., изделия Б – 115600 руб., административно-управленческого персонала - 130650 руб., администрации фирмы - 150750руб. (данные операции №19), взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*20% = 20100 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*20% = 23120 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*20% = 26130 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 – 150750*20% = 30150 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 21

Бухгалтерская справка № 9

Расчет взносов по страхованию от несчастных случаев

Начислены взносы по страхованию от несчастных случаев на производстве в размере 2% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20_А Кредит 69 – 100500 * 2% = 2010 руб.;

Дебет 20_Б Кредит 69 – 115600 * 2% = 2312 руб.;

Дебет 25 Кредит 69 – 130650 * 2% = 2613 руб.;

Дебет 26 Кредит 69 – 150750 * 2 % = 3015 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 22

Бухгалтерская справка № 10

Расчет взносов на государственное социальное страхование

Начислены взносы на государственное социальное страхование в размере 2,9% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*2,9% = 2914,5 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*2,9% = 3352,4 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*2,9% = 3788,85 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 – 150750*2,9% = 4371,75 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 23

Бухгалтерская справка № 11

Расчет взносов на обязательное медицинское страхование

Начислены взносы на обязательное медицинское страхование в размере 3,1% от начисленной суммы оплаты труда. На основе данных операции №19 взносы составят:

Дебет 20А Кредит 69-2 - 100500*3,1% = 3115,5 руб.;

Дебет 20Б Кредит 69-2 - 115600*3,1% = 3583,6 руб.;

Дебет 25 Кредит 69-2 - 130650*3,1% = 4050,15 руб.;

Дебет 26 Кредит 69-2 – 150750*3,1% = 4673,25 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 24

Бухгалтерская справка № 12

Расчет суммы подоходного налога

С начисленной суммы оплаты труда удержан НДФЛ по ставке 13%.

НДФЛ = (сумма начисленной оплаты труда – стандартный налоговый вычет * численность работающих) * 13%.

Сумма начисленной оплаты труда - 497500 рублей, на фирме работают 35 человек, стандартный налоговый вычет – 400 рублей:

НДФЛ = (497500 – 400 * 35) * 13% = 62855 (руб.).

Дебет 70 Кредит 68₂ – 62855 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 27

Бухгалтерская справка № 13

Расчет взносов, которые нужно перечислить в бюджет

Перечислены суммы взносов предприятия в ПФ, органам государственного социального страхования, органам медицинского страхования, взносов от несчастных случаев. Для расчета используются данные операций №20,21,22,23.

Сумма взносов:

- в ПФ – 99500 руб. (20100+23120+26130+30150)

- по страхованию от несчастных случаев на производстве – 9950 руб. (2010+2312+2613+3015)

- на государственное социальное страхование - 14427,5 руб. (2914,5+3352,4+3788,85+4371,75)

- на обязательное медицинское страхование - 15422,5 руб. (3115,5+3583,6+4050,15+4673,25)

Общая сумма взносов равна 139300 руб. (99500+9950+14427,5+15422,5)

Дебет 69 Кредит 51 – 139300 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 28

Бухгалтерская справка № 14

Расчет перечисляемой суммы НДФЛ

Перечислена в бюджет сумма налога на доходы с физических лиц. На основе данных операции №24 эта сумма равна 62855 руб.

Дебет 68₂ Кредит 51 – 62855 руб.

Хозяйственная операция № 32

Бухгалтерская справка № 15

Расчет суммы НДС

Произведены расходы общехозяйственного назначения (аренда, представительские, на командировки, освещение, отопление и т.д.) на сумму 619750 руб. Рассчитаем НДС:

НДС = 619750* 18/118 = 94538,14 руб.

Сформированы проводки:

Дт 26 Кт 76 – 525211,86 руб.

Дт 19 Кт 76 – 94538,14 руб.

Дт 76 Кт 51 – 619750 руб.

Дт 68 Кт 19 – 94538,14 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 34

Бухгалтерская справка № 16

Расчет средств, возвращаемых на расчетный счет

Возвращены на расчетный счет наличные средства сверх установленного лимита по кассе - 15000 рублей.

Наличные средства в кассе на 1 декабря + поступления в кассу (операция № 11, 29) – выданные средства (операция № 30) – лимит кассы = 167750+(699882+1005000)- 1027110-15000 = 830522 (руб.).

Дебет 51 Кредит 50 – 830522 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 35

Бухгалтерская справка № 17

Расчет общепроизводственных расходов, списываемых на счета основного производства

Общепроизводственные расходы списываются на счета основного производства и распределяются по видам изготавливаемых изделий пропорционально основной заработной плате производственных рабочих (согласно учетной политике). 485750 (операция 4) +7580+72829 (операция 5) + 192323 (операция 8) + 220162 (операция 9) + 677030 (операция 15) + 130650 (операция 19) + 26130 (операция 20) + 2613 (операция 21) + 3788,85 (операция 22) + 4050,15 (операция 23) = 1822906 рублей.

Найдем долю заработной платы основных рабочих по каждому изделию в общей сумме основной заработной платы. Путем умножения полученных долей на сумму общепроизводственных расходов найдем суммы, списываемые на каждое изделие.

Доля А = 100500/(100500+115600) = 0,465

Доля Б = 115600/(100500+115600) = 0,535

Дебет 20А Кредит 25 – 1822906 *0,465 = 903225

Дебет 20Б Кредит 25 – 1822906 *0,535 =1039194

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 36

Бухгалтерская справка № 18

Расчет общехозяйственных расходов, списываемых на счет реализации

Общехозяйственные расходы обобщаются и относятся на счет реализации. Все расходы, отраженные по 26 счету суммируются (операция 5+6+8+10+19+20+21+22+23+32). В итоге общая сумма расходов составила 877892,86 руб.

Дебет 906 Кредит 26 – 877892,86 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 37

Бухгалтерская справка № 19

Расчет фактической себестоимости готовых изделий, выпущенных из производства

Фактическая себестоимость готовых изделий = Сальдо_нач счета 20 + обороты по Дебету 20 – Сальдо_кон счета 20.

Фактическая себестоимость незавершенного производства на конец месяца по изделию А - 794237 руб., по изделию Б - 458283 руб.

Фактическая себестоимость готовых изделий:

- изделие А: 583000 + 1323752 + 100500 + 20100 + 2010 + 2914,5+ 3115,5+ 847651 – 794237 = 2088806 рублей.

- изделие Б: 352550 + 1000350 + 115600 + 23120 + 2312 + 3352,4+ 3583,6+ 975255- 458283 = 2017840 рублей.

Дебет 40А Кредит 20А – 2088806 руб.

Дебет 40Б Кредит 20Б – 2017840 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 39

Бухгалтерская справка № 20

Расчет отклонения фактической себестоимости от плановой

Списываются на счет реализации отклонения фактической производственной себестоимости от плановой по готовой продукции (данные операций № 37, 38). Отклонение:

- изделие А: 2088806 – 4221000 = - 2132194 (руб.);

- изделие Б: 2017840 – 2359800 = - 341960 (руб.).

Сформированы проводки:

Дебет 90₂ Кредит 40_А – 2132194 руб.;

Дебет 90₂ Кредит 40_Б – 341960 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 44

Бухгалтерская справка № 21

Расчет НДС

На основе данных операции №40, НДС равен 764090,85 руб. (5009040*18/118).

Дебет 90-3 Кредит 68-3 – 764090,85 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 46

Бухгалтерская справка № 22

Расчет финансового результата от реализации продукции

Финансовый результат от реализации продукции (операции № 36, 39, 40, 43, 44, 45):

Дебет 90-1 Кредит 90-9 – 5009040 руб.(операция №40);

Дебет 90-9 Кредит 90-2 - 6811927,82+ (- 2474154) = 4337773,82 руб. (операции № 39,43);

Дебет 90-9 Кредит 90-3 – 764090,85 руб. (операция № 44);

Дебет 90-9 Кредит 90-6 – 877892,86 руб. (операция № 36);

Дебет 90-9 Кредит 90-7 – 35594 руб. (операция № 45).

Сравнив дебетовый и кредитовый обороты счета 90₉, получили убыток:

Дебет 90-9 Кредит 99 – 1006311,53 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 48

Бухгалтерская справка № 23

Закрытие счета 91 «Прочие доходы и расходы»

По данным операции № 13 были сформированы проводки:

Дт 91₁ Кт 91₉ - 699882 руб.

Дт 91₉ Кт 91₂ - 273926,66 руб.

По данным операций 17, 18, 25, 47:

Дт 91₉ Кт 91₂ – 186035,32 руб.

Дт 91₁ Кт 91₉ – 130650 руб.

Сравнивая дебетовые и кредитовые обороты по счету 91₉, получили прибыль: Дебет 91₉ Кредит 99 – 370570,02 руб. (699882+130650 - 186035,32-273926,66)

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 50

Бухгалтерская справка № 24

Закрытие счета «Прибыли и убытки»

На основе остатков по счетам и данных операций №46,48 счет «Прибыли и убытки» закрывается на сумму, равную 323128,49 руб. (958870+370570,02 - 1006311,53):

Дебет 99 Кредит 84 - 323128,49 руб.

Главный бухгалтер Петрова П.П. / Петрова /

Хозяйственная операция № 51

Бухгалтерская справка № 25

Расчет налога на доходы, полученные в виде дивидендов.

Начислены дивиденды учредителям предприятия: 355100 руб. Ставка по налогу – 9 %. 355100* 9 % = 31959 руб.

Сформированы проводки:

Дт 84 Кт 75 – 355100 руб.

Дт 75 Кт 68 – 31959 руб.

Дт 68 Кт 51 – 31959 руб