Тема 9. Финансовое право

1. Финансовое право: понятие, система, источники

Финансовое право - это совокупность устанавливаемых и охраняемых государством юридических норм, регулирующих общественные отношения, возникающие в процессе финансовой деятельности государства для обеспечения бесперебойного осуществления его задач и функций.

Главная особенность общественных отношений, являющихся предметом финансового права, состоит в том, что одной стороной в них всегда выступает государство или его орган.

Предметом финансового права как науки является, с одной стороны, система знаний о финансовом праве и управлении государственными финансами.

С другой стороны предметом финансового права являются общественные отношения, возникающие в процессе осуществления государством финансовой деятельности по образованию, распределению и использованию денежных средств. Такие отношения отличаются большим разнообразием по своему содержанию и по кругу их участников.

Финансовое право состоит из двух частей: к общей части финансового права относятся нормы, регулирующие общие принципы, правовые формы и методы финансовой деятельности государства, их правовое положение, а также правовое положение всех субъектов финансовых правоотношений, вопросы финансового регулирования, финансового контроля в государстве; особенная часть включает в себя расположенные в определенном порядке институты финансового права, связь между которыми объективно обусловлена. Основные институты финансового права: бюджетное право, налоговое право, право, регулирующее кредитные, эмиссионные, валютные и другие финансовые отношения.

Выделят 3 функции, выполненные наукой финансового права по отношению к действующему законодательству.

- аналитическая

- критическая

- конструктивная

Аналитическая функция заключается в комментировании, классификации финансово-правовых норм, приведении их в стройную и понятную систему. Для критической функции характерно выявление дефектов и недочетов в действующем финансовом законодательстве, фиксация несоответствий правовой нормы требованиям жизни. Конструктивная функция способствует образованию новых финансовых норм, что используется в процессе нормотворческой деятельности государства.

Таким образом, наука финансового права представляет собой систему специфических знаний, которые группируются вокруг понятий: бюджет, государственные финансы, налоговая система, банковская система и некоторые другие.

Предметом отношений, составляющих предмет финансового права, являются деньги или обязательства, с целью их сбережения, распределения либо использования для нужд государства. Эти отношения связаны с ролью государства как хозяйствующего субъекта по распределению национального дохода, т.к. одной из сторон в отношениях всегда выступает государство, либо государственные органы.

У финансового права нет самостоятельного метода правового регулирования, поэтому используется административно-правовой метод. Он включает обязательный характер правил, разный объем прав и обязанностей субъектов. Метод правового регулирования, характерный для отрасли финансового права, характеризуется императивностью, юридическим неравенством сторон субъектов финансового права. Субъекты финансовых правоотношений вступают в отношения не по своей воле, а следуя предписаниям государственных органов.

 Система финансового права – нормы, закрепляющие финансовую деятельность, её задачи, методы, формы. Это группа норм, устанавливающих компетенцию финансовой деятельности:

1. Нормы финансового контроля.

2. нормы финансовой ответственности.

3. Бюджетное право (финансовое право не может существовать без бюджетного права).

4. Бюджетные и внебюджетные фонды.

5. Государственные фонды.

6. Государственный кредит, государственное страхование, государственные расходы.

7. Банковское кредитование.

8. Денежное обращение и расчёт.

9. Валютное регулирование.

Финансовая деятельность осуществляется разнообразными методами. Государство вступает в отношения с различными субъектами финансовой деятельности по поводу собирания денежных средств или их распределения, применяются методы собирания, распределения и использования фондов денежных средств.

Среди методов собирания денежных средств наиболее распространен налоговый метод, при котором часть доходов, прибыли организаций, учреждений и граждан в обязательном порядке, в установленные законом сроки и в назначенных размерах отчисляется в бюджет.

В обязательном порядке осуществляются также взносы во внебюджетные фонды: социального страхования, медицинского страхования, занятости населения, Пенсионный фонд РФ. Они уплачиваются организациями, учреждениями и гражданами и идут на выплаты пенсий и различных пособий.

Источником поступления денежных средств в бюджет государства являются также государственные пошлины. Они взимаются за различные услуги, оказываемые государственными учреждениями.

Помимо обязательных взносов денежных средств организациями, учреждениями и гражданами, за счет которых до недавнего времени формировалась доходная часть бюджета государства, все более широкое распространение получают добровольные взносы денежных средств (приобретение облигаций и других ценных бумаг, лотерейных билетов, вклады населения в банки и т.п.).

Основными методами распределения и использования денежных средств являются финансирование и кредитование. Финансирование – это плановая, целевая, безвозмездная и безвозвратная выдача государственных денежных средств из бюджета. Метод финансирования в настоящее время имеет довольно ограниченное применение, как правило, он используется для покрытия расходов государственных учреждений, учреждений социальной сферы, обороны. Производственная сфера в значительной степени находится на самофинансировании, своими доходами возмещая расходы.

В отличие от финансирования кредитование является плановой, целевой, возвратной и возмездной выдачей денежных средств в виде банковских ссуд, которые подлежат возврату в назначенный срок и за которые взимается определенный процент.

Совокупность экономических отношений, однородных по формам и методам собирания и использования денежных средств, называют финансовым институтом (например, все отношения в области бюджета, все отношения в области страхования или в области кредитования).

Все вместе взятые финансовые институты образуют финансовую систему. Финансовая система РФ представляет собой совокупность входящих в состав финансов РФ звеньев и их взаимосвязи. Такими звеньями (институтами) являются: бюджетная система с входящими в нее государственными (федеральными, региональными) и местными бюджетами; внебюджетные целевые фонды; финансы предприятий, организаций; имущественное и личное страхование; кредит (государственный и банковский).

Государственные финансы включают: бюджет страны; внебюджетные фонды (Пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования, занятости населения, обязательного страхования и другие фонды); государственный кредит.

Финансы предприятий, учреждений, организаций состоят из: финансов коммерческих и некоммерческих учреждений и организаций, финансов общественных объединений.

Страхование как важнейшее звено финансовой системы делится на две формы: обязательное и добровольное. Эти формы, в свою очередь, подразделяются по видам страхования: социальное страхование; личное страхование; имущественное страхование; страхование ответственности; страхование предпринимательских рисков, перестрахование.

Важным институтом финансовой системы является кредитование – отношения, возникающие между вкладчиками и коммерческими банками и иными кредитными учреждениями по поводу привлечения денежных средств и предоставления банковских ссуд.

Государство имеет достаточно широкую систему органов, занимающихся финансовой деятельностью. Прежде всего, это высшие представительные и исполнительные органы государственной власти: Федеральное Собрание и представительные органы субъектов Федерации, Правительство РФ, администрации субъектов Федерации, Министерство финансов РФ. Помимо них финансовую деятельность осуществляют специальные органы: Центральный банк РФ, Счетная палата РФ, Федеральное казначейство, Федеральная налоговая служба, налоговая полиция, разнообразные инспекции, контролирующие финансовую деятельность (страхование, валютную деятельность и др.).

Для того, чтобы обеспечить своевременную и полную аккумуляцию денежных ресурсов и затем их целевое использование, государство осуществляет финансовый контроль за образованием, распределением и применением ресурсов всех институтов финансовой системы.

Финансовый контроль - это осуществляемая с использованием специальных организационных форм и методов деятельность государственных или негосударственных органов, наделенных законом соответствующими полномочиями в целях установления законности и достоверности финансовых операций, объективной оценки экономической эффективности финансово - хозяйственности деятельности и выявления резервов ее повышения, увеличения доходных поступлений в бюджет и сохранности государственной собственности.

Важным видом финансового контроля является общегосударственный контроль, осуществляемый органами государственной власти и государственного управления общей компетенции, а также специальными контрольными органами (Федеральное Собрание, Правительство РФ, Министерство финансов РФ, Федеральная налоговая служба, федеральные органы налоговой полиции, Федеральное казначейство, Счетная палата РФ, банки и т.п.).

Каждое министерство и ведомство проводит ведомственный контроль за финансовой деятельностью подотчетных предприятий и организаций. Такой контроль должен способствовать соблюдению финансовой дисциплины, эффективному использованию выделенных денежных средств.

Финансовый контроль частного сектора, ревизия его финансово-хозяйственной деятельности организуется негосударственными, независимыми, хозрасчетными, контрольно-ревизионными органами – аудиторскими фирмами. Предпринимательская деятельность аудиторов направлена на осуществление независимых вневедомственных проверок финансовой отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств.

Основные источники финансового права являются:

1. Конституция РФ (ст.ст.57, 75, 71). Основой всех источников финансового права являются Конституция РФ, конституционные акты субъектов РФ. Все эти акты закрепляют правовые основы финансовой деятельности государства и служат базой для развития финансового законодательства в разных областях. Во всех конституционных законах большое внимание уделяется бюджетному праву, так как бюджет является финансовой основой деятельности государства;

2. законы и иные нормативные акты представительных и исполнительных органов государственной власти (кодексы, федеральные законы, указы Президента РФ, постановления Правительства РФ). Бюджетный и Налоговый кодексы РФ - основополагающие нормативные акты в области финансовой деятельности государства.

3. нормативные акты органов местного самоуправления, органов управления специальной компетенции,

4. нормативный договор («Об избежании двойного налогообложения доходов и имущества» между Правительством РФ и Правительством Республики Болгария, Республики Узбекистан). Международные договоры, содержащие нормы, которые регулируют финансовые отношения между РФ и другими государствами, играют немаловажную роль в регулировании финансовой деятельности государств. В соответствии с Налоговым и Бюджетным кодексами РФ в случае противоречия указанных норм нормам российского законодательства применяются правила и нормы международных договоров;

5. решения, постановления Конституционного Суда РФ.

Все это в совокупности образует финансовое законодательство.