Податкові наслідки вибуття з експлуатації основних засобів

Спосіб вибуття та виведення із експлуатації	Наслідки для амор-тизації	Наслідки для доходів	Наслідки для витрат
Продаж ОЗ, що підлягають амортизації	припиняється	Сума перевищення доходів від продажу над балансовою (залишковою) вартістю	Сума перевищення балансової (залишкової) вартості над доходами від продажу
Продаж невиробничих ОЗ	Не існує	Сума перевищення доходів від продажу над первісною вартістю та витратами на ремонт	Сума перевищення первісної вартості над доходами від такого продажу
Продаж безоплатно отриманих ОЗ	Не існує	Сума перевищення доходів від продажу над вартістю таких ОЗ засобів, яку було включено до складу доходів при отриманні	Сума перевищення вартості ОЗ, яку було включено до складу доходів при отриманні, над доходами від такого продажу
Виведення із експлуа-тації у зв’язку з ре-монтом, поліпшен-нями, консервацією, переведенням до складу невироб ничих фондів	припиняється	Не має наслідків	Не має наслідків
Ліквідація основних засобів	припиняється	Не має наслідків	До складу витрат включається вартість ОЗ, що амортизується, за вирахуванням суми накопиченої амортизації

Амортизація нематеріальних активів в податковому обліку

Критерій	Визначення критерію
Визначення	Нематеріальні активи – право власності на результати інтелек-туальної діяльності, в т.ч. промислової власності, а також інші аналогічні права, визнані об’єктом права власності підприємства.
Об’єкт обліку	Первісна вартість окремого об’єкту нематеріального активу
Метод нарахування амортизації	Методи 1- 4 та 5, передбачені для амортизації основних засобів
Строк нарахування амортизації	Визначається нормами ПКУ за кожною окремою групою (всього 6 груп).

Тема 3. Облік податку на додану вартість

1. Визначення основних понять та елементів податку на додану вартість Нормативна картка податку на додану вартість

Показник	Визначення основних понять та елементів
Нормативно-законодавчий документ	Розділ 5. ПКУ
Визначення	Податок на додану вартість (ПДВ) - це непрямий податок на споживання, який вилучає до бюджету частину доданої вартості, створеної на всіх стадіях виробництва та обігу. Він включається у вигляді надбавки до ціни товарів, робіт, послуг і повністю сплачується кінцевим споживачем товарів, робіт та послуг.
Суб’єкт (платники)	Будь-яка особа, яка: 1) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку; 2) підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку; 3) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню цим податком
Об’єкт	Операції платників податку з: 1) постачання товарів та послуг, місце яких знаходиться на митній території України; 2) ввезення товарів в митному режимі імпорту та реімпорту; 3) вивезення товарів в митному режимі експорту та реекспорту.
Ставка	20%; 0%
Звітний період	Календарний місяць; календарний квартал
Форми податкової звітності	Декларація з податку на додану вартість:

Особа підлягає обов'язковій реєстрації як платник податку у разі, коли загальна сума від здійснення операцій з поставки товарів (робіт, послуг), нарахована (сплачена, надана) такій особі або в рахунок зобов’язань третім особам, протягом останніх дванадцяти календарних місяців сукупно перевищує 300000 гривень (без урахування податку на додану вартість)

З точки зору ПДВ всі господарські операції, що відбуваються на підприємстві, можна розділити на групи:

1) операції, за якими не стягується ПДВ

1.1. операції, що не є об’єктом оподаткування ПДВ

1.2. операції, звільнені від оподаткування ПДВ

2) операції, які оподатковуються ПДВ:

2.1. за ставкою 20% (поставка на митній території та імпорт)

2.2. за ставкою 0% (експорт)