- •Тема 2. Облік податку на прибуток
- •1. Загальні засади оподаткування прибутку підприємств в Україні
- •2. Облік доходів для цілей оподаткування
- •Класифікація доходів, які обкладаються податком на прибуток
- •Класифікація доходів, які не обкладаються податком на прибуток
- •3. Облік витрат для цілей оподаткування
- •Класифікація витрат згідно з пку
- •4. Порядок обліку основних засобів та нематеріальних активів для цілей оподаткування
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Вплив способів отримання основних засобів на первісну вартість (пв)
- •Податкові наслідки вибуття з експлуатації основних засобів
- •Тема 3. Облік податку на додану вартість
- •1. Визначення основних понять та елементів податку на додану вартість Нормативна картка податку на додану вартість
- •Операції, що не підлягають оподаткуванню пдв
- •Операції, що звільняються від оподаткування пдв
- •Це важливо
- •Це важливо
- •Визначення дати виникнення податкового кредиту
- •Порядок визначення суми пдв для сплати в бюджет
- •3. Документальне оформлення операцій з обліку пдв
- •Тема 4. Облік податку з доходів фізичних осіб
- •1. Визначення основних понять та елементів податку з доходів фізичних осіб Нормативна картка податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •Склад загального місячного оподатковуваного доходу
- •Перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу
- •Ставки податку з окремих видів доходів фізичних осіб
- •Це важливо
- •Особи, які виступають податковими агентами при нарахуванні (виплаті) окремих видів доходів
- •2. Поняття податкової соціальної пільги це важливо
- •Перелік документів, що підтверджують право на отримання податкової соціальної пільги
- •3. Правила ведення податкового обліку пдфо
- •Оподаткування доходів в негрошовій формі
- •4. Поняття податкової знижки
- •Перелік витрат, які дозволено включати до податкової знижки
- •Обмеження права на податкову знижку
- •Тема 5. Спрощена система оподаткування
- •Основні положення спрощеної системи оподаткування
- •2. Правила стягнення єдиного податку
- •1) Єдиноподатники всіх груп
- •2) Перша, друга і третя групи (фоп)
- •3) Друга група фоп
- •4) Четверта, шоста група (підприємства)
Вплив способів отримання основних засобів на первісну вартість (пв)
Спосіб отримання |
Влив на первісну вартість основних засобів |
Купівля |
ПВ ОЗ збільшується на суму вартості їх придбання з урахуванням транспортних і страхових платежів, а також інших витрат, понесених у зв’язку з таким придбанням |
Безкоштовне отримання |
ПВ за такими об’єктами не формується, в податковому обліку такі об’єкти не відображаються як основні засоби. В момент надходження на підприємство збільшується сума оподатковуваного доходу на їх вартість |
Внесок до статутного фонду |
Первісною вартістю визнається вартість, погоджена засновниками, але не вище за звичайну ціну |
Поліпшення ОЗ |
ПВ збільшується на суму витрат по усіх видах ремонту та видах поліпшень ОЗ, що перевищує 10% сукупної балансової вартості всієї групи ОЗ, які підлягають амортизації на початок звітного податкового року. Сума перевищень збільшує вартість того об’єкта, який було відремонтовано (поліпшено) |
Поліпшення об’єкта оперативної оренди |
Сума перевищення 10% ліміту створює окремий об’єкт ОЗ (група 9) та підлягає амортизації аж до передачі об’єкта оперативної оренди орендодавцю. Недоамортизована вартість підлягає включенню до складу витрат орендаря |
Одержання об’єкт у фінансовий лізинг |
ПВ збільшується на вартість отриманого об’єкта |
Отримано по бартеру |
ПВ формується за правилами обміну на подібні та неподібні активи за правилами тотожними П(с)БО |
Самостійне виготовлення ОЗ для власних виробничих потреб |
ПВ ОЗ збільшується на суму всіх виробничих витрат, понесених у зв’язку з виготовленням ОЗ та введенням їх в експлуатацію |
Амортизація основних засобів – це систематичний розподіл вартості основних засобів, інших необоротних активів, що амортизується, протягом строку їх корисного використання (експлуатації). Основні засоби амортизуються протягом строку корисного використання. Для кожної групи визначено мінімально допустимі строки корисного використання об’єкту. Податкова амортизація нараховується щомісяця, починаючи з місяця, наступного за місяцем введення об’єкта в експлуатацію. Припинення нарахування амортизації відбувається у місяці, наступному після вибуття чи ліквідації основного засобу. Щодо об’єктів, переведених на консервацію, амортизація припиняє нараховуватися. Амортизація нараховується до досягнення залишкової вартості об’єктом його ліквідаційної вартості.
ПКУ передбачає єдиний підхід до відображення в податковому обліку вибуття об’єктів основних засобів та /або їх виведення з експлуатації, не залежно від того, до якої групи основних засобів вони належать. За нормами ПКУ можна виділити такі варіанти вибуття основних засобів:
продаж та інші види відчуження;
виведення із експлуатації у зв’язку з ремонтом, здійсненням поліпшень, консервацією, переведенням до складу невиробничих фондів;
ліквідація основних засобів.
Податкові наслідки зазначених операцій проілюстровано в таблиці