- •Тема 2. Облік податку на прибуток
- •1. Загальні засади оподаткування прибутку підприємств в Україні
- •2. Облік доходів для цілей оподаткування
- •Класифікація доходів, які обкладаються податком на прибуток
- •Класифікація доходів, які не обкладаються податком на прибуток
- •3. Облік витрат для цілей оподаткування
- •Класифікація витрат згідно з пку
- •4. Порядок обліку основних засобів та нематеріальних активів для цілей оподаткування
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Вплив способів отримання основних засобів на первісну вартість (пв)
- •Податкові наслідки вибуття з експлуатації основних засобів
- •Тема 3. Облік податку на додану вартість
- •1. Визначення основних понять та елементів податку на додану вартість Нормативна картка податку на додану вартість
- •Операції, що не підлягають оподаткуванню пдв
- •Операції, що звільняються від оподаткування пдв
- •Це важливо
- •Це важливо
- •Визначення дати виникнення податкового кредиту
- •Порядок визначення суми пдв для сплати в бюджет
- •3. Документальне оформлення операцій з обліку пдв
- •Тема 4. Облік податку з доходів фізичних осіб
- •1. Визначення основних понять та елементів податку з доходів фізичних осіб Нормативна картка податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •Склад загального місячного оподатковуваного доходу
- •Перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу
- •Ставки податку з окремих видів доходів фізичних осіб
- •Це важливо
- •Особи, які виступають податковими агентами при нарахуванні (виплаті) окремих видів доходів
- •2. Поняття податкової соціальної пільги це важливо
- •Перелік документів, що підтверджують право на отримання податкової соціальної пільги
- •3. Правила ведення податкового обліку пдфо
- •Оподаткування доходів в негрошовій формі
- •4. Поняття податкової знижки
- •Перелік витрат, які дозволено включати до податкової знижки
- •Обмеження права на податкову знижку
- •Тема 5. Спрощена система оподаткування
- •Основні положення спрощеної системи оподаткування
- •2. Правила стягнення єдиного податку
- •1) Єдиноподатники всіх груп
- •2) Перша, друга і третя групи (фоп)
- •3) Друга група фоп
- •4) Четверта, шоста група (підприємства)
4. Порядок обліку основних засобів та нематеріальних активів для цілей оподаткування
Основні засоби - це матеріальні активи, що призначаються платником податку для використання у господарській діяльності платника податку, вартість яких перевищує 2500 грн. і поступово зменшується у зв’язку з фізичним або моральним зносом та очікуваний строк корисного використання яких з дати введення в експлуатацію становить понад 1 рік.
В податковому обліку основні засоби обліковуються в складі 16 груп з максимальним наближенням до бухгалтерського розподілу (рис.2.3). Облік ведеться пообєктно. Для кожного об’єкту основних засобів необхідно:
1) встановити строк корисного використання наказом по підприємству в момент визнання об’єкта активом;
2) визначити ліквідаційну вартість об’єкта;
3) визначити метод амортизації для відповідної групи в наказі про облікову політику.
Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
№ рах. |
Групи |
Складові основних засобів |
Мінім. допустимі СКВ, років |
101 |
Група 1 |
Земельні ділянки |
- |
102 |
Група 2 |
Капітальні витрати на поліпшення земель, не пов’язані з будівництвом |
15 |
103 |
Група 3 |
Будівлі |
20 |
Споруди |
15 |
||
Передавальні пристрої |
10 |
||
104 |
Група 4 |
Машини та обладнання |
5 |
104 |
Група 4 |
З них: ЕОМ, інші машини для автоматичного оброблення інформації, пов’язані з ними засоби зчитування або друку інформації, пов’язані з ними комп’ютерні програми (крім програм, витрати на придбання яких роялті, та/або програм, які визнаються нематеріальним активом), інші інформаційні системи, комутатори, маршрутизатори, модулі, модеми, джерела безперебійного живлення та засоби їх підключення до телекомуніка-ційних мереж, телефони (в т.ч. стільникові), мікрофони і рації, вартість яких перевищує 2500 грн |
2 |
105 |
Група 5 |
Транспортні засоби |
5 |
106 |
Група 6 |
Інструменти, прилади, інвентар (меблі) |
4 |
107 |
Група 7 |
Тварини |
6 |
108 |
Група 8 |
Багаторічні насадження |
10 |
109 |
Група 9 |
Інші основні засоби |
12 |
111 |
Група 10 |
Бібліотечні фонди |
- |
112 |
Група 11 |
Малоцінні необоротні матеріальні активи |
- |
113 |
Група 12 |
Тимчасові (не титульні) споруди |
5 |
114 |
Група 13 |
Природні ресурси |
- |
115 |
Група 14 |
Інвентарна тара |
6 |
116 |
Група 15 |
Предмети прокату |
5 |
117 |
- |
Інші необоротні матеріальні активи |
- |
16 |
Група 16 |
Довгострокові біологічні активи |
7 |
Формування первісної вартості об’єкта основних засобів залежить від способу їх надходження на підприємство