- •Тема 2. Облік податку на прибуток
- •1. Загальні засади оподаткування прибутку підприємств в Україні
- •2. Облік доходів для цілей оподаткування
- •Класифікація доходів, які обкладаються податком на прибуток
- •Класифікація доходів, які не обкладаються податком на прибуток
- •3. Облік витрат для цілей оподаткування
- •Класифікація витрат згідно з пку
- •4. Порядок обліку основних засобів та нематеріальних активів для цілей оподаткування
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Вплив способів отримання основних засобів на первісну вартість (пв)
- •Податкові наслідки вибуття з експлуатації основних засобів
- •Тема 3. Облік податку на додану вартість
- •1. Визначення основних понять та елементів податку на додану вартість Нормативна картка податку на додану вартість
- •Операції, що не підлягають оподаткуванню пдв
- •Операції, що звільняються від оподаткування пдв
- •Це важливо
- •Це важливо
- •Визначення дати виникнення податкового кредиту
- •Порядок визначення суми пдв для сплати в бюджет
- •3. Документальне оформлення операцій з обліку пдв
- •Тема 4. Облік податку з доходів фізичних осіб
- •1. Визначення основних понять та елементів податку з доходів фізичних осіб Нормативна картка податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •Склад загального місячного оподатковуваного доходу
- •Перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу
- •Ставки податку з окремих видів доходів фізичних осіб
- •Це важливо
- •Особи, які виступають податковими агентами при нарахуванні (виплаті) окремих видів доходів
- •2. Поняття податкової соціальної пільги це важливо
- •Перелік документів, що підтверджують право на отримання податкової соціальної пільги
- •3. Правила ведення податкового обліку пдфо
- •Оподаткування доходів в негрошовій формі
- •4. Поняття податкової знижки
- •Перелік витрат, які дозволено включати до податкової знижки
- •Обмеження права на податкову знижку
- •Тема 5. Спрощена система оподаткування
- •Основні положення спрощеної системи оподаткування
- •2. Правила стягнення єдиного податку
- •1) Єдиноподатники всіх груп
- •2) Перша, друга і третя групи (фоп)
- •3) Друга група фоп
- •4) Четверта, шоста група (підприємства)
3. Облік витрат для цілей оподаткування
Витрати – сума будь-яких витрат платника податку у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах, що здійснюються для проведення господарської діяльності платника податків, в результаті яких відбувається зменшення економічних вигод у вигляді вибуття активів чи збільшення зобов’язань внаслідок чого відбувається зменшення власного капіталу (крім змін капіталу за рахунок його вилучення чи розподілу власником). Склад податкових витрат дуже наближений до витрат, регламентованих в б/о П(с)БО 16.
Класифікація витрат згідно з пку
Вид витрат |
Перелік витрат
|
Дата виникнення
|
Витрати операційної діяльності |
Собівартість реалізованих товарів, робіт, послуг
|
В тому звітному періоді, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, робіт, послуг |
Інші витрати
|
Адміністративні витрати Витрати на збут Інші операційні витрати Фінансові витрати Інші витрати звичайної діяльності
Витрати, не віднесені до складу минулих звітних періодів у зв’язку з їх втратою, знищенням або псуванням документів, підтверджені такими документами у звітному періоді
Інші витрати |
В тому звітному періоді, в якому здійснено витрати
|
Підставою для відображення витрат слугують первинні документи, облікові реєстри, інші документи, обов’язковість ведення та зберігання яких передбачена правилами бухгалтерського обліку. За загальним правилом не включаються до складу витрат витрати, не пов’язані з господарською діяльністю підприємства.
До податкових витрат не належать:
суми перерахованих авансів (попередніх оплат) за товари, роботи, послуги;
витрати на утримання органів управління об’єднань платників податку;
дивіденди;
вартість торгових патентів (зменшує суму нарахованого податку на прибуток від діяльності, що патентується);
суми сплачених штрафів, пені, неустойки;
платежі на користь комітента в межах виконання посередницьких договорів;
Витрати подвійного призначення
Витрати подвійного призначення
|
Припустимий %
|
База для розрахунку, %
|
Норма ПКУ
|
1. Добровільні перерахування організаціям роботодавців та їх об’єднанням у вигляді вступних, членських або цільових внесків |
не більше 0,2% |
Фонд оплати праці підприємства в розрахунку за звітний податковий рік |
пп.138.12.3 |
2. Добровільні перерахування до бюджету або неприбутковим організаціям |
4% |
Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року |
абз. «а» п.п.138.10.6 |
3. перерахування роботодавцями профспілкам на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами |
4% |
Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року |
абз. «б» п.п.138.10.6 |
4. добровільні пожертвування установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям |
10% |
Оподатковуваний прибуток попереднього звітного року |
абз. «д» п.п.138.10.6 |
5. витрати на відрядження – добові: В межах України
Закордон |
0,2 МЗП на добу (229,4 грн.) 0,75 МЗП на добу ( 860,25 грн.) |
Мінімальна заробітна плата |
пп.140.1.7 |
6. проведення всіх видів ремонту, реконструкції, модернізації та інших видів поліпшення основних засобів |
10% |
Сукупна балансова вартість всіх груп основних засобів, які підлягають амортизації, на початок звітного податкового року |
пп. 146.12 |