- •Тема 2. Облік податку на прибуток
- •1. Загальні засади оподаткування прибутку підприємств в Україні
- •2. Облік доходів для цілей оподаткування
- •Класифікація доходів, які обкладаються податком на прибуток
- •Класифікація доходів, які не обкладаються податком на прибуток
- •3. Облік витрат для цілей оподаткування
- •Класифікація витрат згідно з пку
- •4. Порядок обліку основних засобів та нематеріальних активів для цілей оподаткування
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Вплив способів отримання основних засобів на первісну вартість (пв)
- •Податкові наслідки вибуття з експлуатації основних засобів
- •Тема 3. Облік податку на додану вартість
- •1. Визначення основних понять та елементів податку на додану вартість Нормативна картка податку на додану вартість
- •Операції, що не підлягають оподаткуванню пдв
- •Операції, що звільняються від оподаткування пдв
- •Це важливо
- •Це важливо
- •Визначення дати виникнення податкового кредиту
- •Порядок визначення суми пдв для сплати в бюджет
- •3. Документальне оформлення операцій з обліку пдв
- •Тема 4. Облік податку з доходів фізичних осіб
- •1. Визначення основних понять та елементів податку з доходів фізичних осіб Нормативна картка податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •Склад загального місячного оподатковуваного доходу
- •Перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу
- •Ставки податку з окремих видів доходів фізичних осіб
- •Це важливо
- •Особи, які виступають податковими агентами при нарахуванні (виплаті) окремих видів доходів
- •2. Поняття податкової соціальної пільги це важливо
- •Перелік документів, що підтверджують право на отримання податкової соціальної пільги
- •3. Правила ведення податкового обліку пдфо
- •Оподаткування доходів в негрошовій формі
- •4. Поняття податкової знижки
- •Перелік витрат, які дозволено включати до податкової знижки
- •Обмеження права на податкову знижку
- •Тема 5. Спрощена система оподаткування
- •Основні положення спрощеної системи оподаткування
- •2. Правила стягнення єдиного податку
- •1) Єдиноподатники всіх груп
- •2) Перша, друга і третя групи (фоп)
- •3) Друга група фоп
- •4) Четверта, шоста група (підприємства)
Класифікація доходів, які обкладаються податком на прибуток
Вид доходів
|
Норма ПКУ |
Перелік доходів |
Доходи від операційної діяльності |
135.4.1 |
Дохід від реалізації товарів, робіт, послуг |
135.4.2 |
Дохід банківських установ
|
|
Інші доходи |
135.5 |
Дивіденди, отримані від нерезидентів Доходи від орендних операцій Суми штрафів, пені, неустойок Вартість безоплатно отриманих товарів, робіт, послуг Суми поворотної фінансової допомоги за спеціальними правилами Доходи від реалізації необоротних активів, майнових комплексів, оборотних активів Інші доходи |
Класифікація доходів, які не обкладаються податком на прибуток
Вид доходів |
Норма ПКУ |
Перелік доходів |
Інші доходи |
135.3
136 |
Отримані передоплати за товари, роботи, послуги Суми вихідного ПДВ у вартості проданих товарів, робіт, послуг Кошти або вартість майна як внесок до статутного фонду Емісійний дохід Дивіденди, отримані від резидентів Кошти, що надходять посереднику в межах договорів комісії та інших аналогічних Кошти або майно, що повертаються учаснику після ліквідації юридичної особи – учасника (в межах вартості придбання, акцій, часток, паїв) Кошти або майно, що повертаються учаснику договору про спільну діяльність без створення юридичної особи Інші доходи |
Важливим моментом є поняття дати виникнення відповідного виду доходу.
Вид доходів
|
Дата відображення в податковому обліку
|
Примітки
|
Дохід від реалізації товарів |
Дата переходу права власності |
Дата відображення збігається з б/о за К 701, 702, 712 |
Дохід від реалізації робіт, послуг |
Дата складання акта чи іншого документа, що підтверджує виконання робіт чи надання послуг |
Дата відображення збігається з б/о за К703 |
Продаж товарів за договором комісії |
Комітент відображає доходи на дату продажу товарів, що відображається у звіті посередника |
Аналогічний підхід застосовується і у б/о. Посередник не відображає дохід від продажу таких товарів ні у складі податкових, ні у складі бухгалтерських доходів. |
Безповоротна фінансова допомога та безоплатно отримані товари |
Дата фактичного отримання (надходження) |
В б/о такі доходи також відображаються на дату отримання відповідних активів за К 718 |
Доходи від орендних операцій |
Дата нарахування таких доходів, установлена згідно з умовами укладених договорів |
Є відмінності, оскільки в б/о орендні платежі визнаються доходами звітного періоду на прямолінійній основі протягом строку оренди. При отриманні передоплати за кілька періодів наперед визнаються доходи майбутніх періодів, в податковому обліку такого поняття не має. |
Доходи від продажу іноземної валюти |
Дата переходу права власності на іноземну валюту |
До доходу включається прибуток від операцій купівлі/продажу іноземної валюти, з врахуванням певних нюансів |
Суми отриманих штрафів, неустойки, пені |
Дата фактичного отримання таких сум |
В б/о такі доходи визнаються в момент нарахування за К715, в податковому – на момент фактичного отримання |
Відсотки за цінними паперами |
Період, протягом якого була здійснена, або має бути здійснена виплата таких відсотків |
Аналогічна норма міститься і п.20 П(с)БО 15 |