Обмеження права на податкову знижку

1) Податкова знижка може бути нарахована виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер

2) Загальна сума податкової знижки не може перевищувати суми загального оподаткованого доходу платника податку, одержаного протягом звітного року як заробітна плата

3) Якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкової знижки за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні податкові роки не переноситься

Тема 5. Спрощена система оподаткування

1. Основні положення спрощеної системи оподаткування

Спрощена система оподаткування регламентується Законом України № 4014 від 04.11.11р. «Про внесення змін до Податкового кодексу та деяких інших законодавчих актів України щодо спрощеної системи оподаткування обліку та звітності», що набрав чинності з 1 січня 2012 року.

Сутність спрощеної системи полягає у звільненні від сплати низки податків та зборів та заміні їх єдиним податком. В порівнянні з попереднім порядком перелік таких податків і зборів дещо змінився. З 1 січня 2012 року юридичні особи та фізичні особи – СПД, що перейшли на спрощену систему оподаткування, звільняються від сплати:

• податку на прибуток

• ПДВ за операціями з постачання товарів, робіт, послуг на митній території України (крім ставки ЄП 3% для груп 3 та 4 і ставки ЄП 7% для груп 5 та 6)

• ПДФО в частині доходів, отриманих в результаті господарської діяльності фізичної особи

• Земельного податку, крім податку за земельні ділянки, що не використовуються за здійснення господарської діяльності

• Збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності

• Збору на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства

2. Правила стягнення єдиного податку

Всі єдиноподатники поділяються на шість груп залежно від обсягу отримуваного доходу, кількості найманих працівників, статусу суб’єкта (юридична або фізична особа).

Деякі суб’єкти не можуть бути платниками єдиного податку через обмеження видів діяльності.

1) Єдиноподатники всіх груп

• Діяльність з організації та проведення азартних ігор;

• Обмін іноземної валюти;

• Виробництво, експорт, імпорт, продаж піж акцизних товарів, крім роздрібного продажу пально-мастильних матеріалів у ємностях до 20 літрів, діяльності фізосіб, пов’язаної з роздрібним продажем пива та столових вин

• діяльність в сфері фінансового посередництва;

• діяльність з управління підприємствами;

• діяльність з надання послуг пошти та зв’язку;

• діяльність з організації та проведення гастрольних заходів

• 2) фізичні та юридичні особи – нерезиденти

• 3) СПД, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг

• 4) названі у пп. 291.5.4 ПКУ:

• страхові (перестрахові) брокери

• Банки

• Кредитні спілки

• Ломбарди

• Лізингові компанії

• Довірчі товариства

• Страхові компанії

• Установи накопичувального пенсійного забезпечення

• Інвестиційні фонди та компанії

• Реєстратори цінних паперів