- •Тема 2. Облік податку на прибуток
- •1. Загальні засади оподаткування прибутку підприємств в Україні
- •2. Облік доходів для цілей оподаткування
- •Класифікація доходів, які обкладаються податком на прибуток
- •Класифікація доходів, які не обкладаються податком на прибуток
- •3. Облік витрат для цілей оподаткування
- •Класифікація витрат згідно з пку
- •4. Порядок обліку основних засобів та нематеріальних активів для цілей оподаткування
- •Класифікація груп основних засобів та інших необоротних активів
- •Вплив способів отримання основних засобів на первісну вартість (пв)
- •Податкові наслідки вибуття з експлуатації основних засобів
- •Тема 3. Облік податку на додану вартість
- •1. Визначення основних понять та елементів податку на додану вартість Нормативна картка податку на додану вартість
- •Операції, що не підлягають оподаткуванню пдв
- •Операції, що звільняються від оподаткування пдв
- •Це важливо
- •Це важливо
- •Визначення дати виникнення податкового кредиту
- •Порядок визначення суми пдв для сплати в бюджет
- •3. Документальне оформлення операцій з обліку пдв
- •Тема 4. Облік податку з доходів фізичних осіб
- •1. Визначення основних понять та елементів податку з доходів фізичних осіб Нормативна картка податку з доходів фізичних осіб (пдфо)
- •Склад загального місячного оподатковуваного доходу
- •Перелік доходів, які не включаються до складу загального місячного або річного оподатковуваного доходу
- •Ставки податку з окремих видів доходів фізичних осіб
- •Це важливо
- •Особи, які виступають податковими агентами при нарахуванні (виплаті) окремих видів доходів
- •2. Поняття податкової соціальної пільги це важливо
- •Перелік документів, що підтверджують право на отримання податкової соціальної пільги
- •3. Правила ведення податкового обліку пдфо
- •Оподаткування доходів в негрошовій формі
- •4. Поняття податкової знижки
- •Перелік витрат, які дозволено включати до податкової знижки
- •Обмеження права на податкову знижку
- •Тема 5. Спрощена система оподаткування
- •Основні положення спрощеної системи оподаткування
- •2. Правила стягнення єдиного податку
- •1) Єдиноподатники всіх груп
- •2) Перша, друга і третя групи (фоп)
- •3) Друга група фоп
- •4) Четверта, шоста група (підприємства)
3. Правила ведення податкового обліку пдфо
База оподаткування (БО) = (Д – ЄВС – ПСП),
ПДФО = БО х Сподат
де, БО – база оподаткування доходу у вигляді заробітної плати,
ПДФО – податок на доходи з фізичних осіб;
Д – дохід нарахований (виплачений) у вигляді заробітної плати
ЄВС – єдиний внесок на соціальне страхування
ПСП – податкова соціальна пільга (якщо працівник має право на неї);
Сподат – ставка податку на доходи
Оподаткування доходів в негрошовій формі
Вид доходу в негрошовій формі |
Коефіцієнт |
При нарахуванні доходів у будь-яких не грошових формах об’єкт оподаткування визначається як вартість такого нарахування, визначена за звичайними цінами, помножена на коефіцієнт, який розраховується за формулою: К=100 : (100-Сп), де Сп – ставка податку. Вартість такого нарахування визначається, виходячи із звичайної ціни, збільшеної на суму ПДВ (для платників ПДВ); акцизного збору, якщо надається підакцизний товар. |
|
Натуральні виплати, додаткові блага, подарунки в негрошовій формі |
К=100: (100-15)=1,17647 |
Зайво витрачені кошти, отримані на відрядження чи під звіт, та неповернені у встановлений термін |
К=100: (100-15)=1,17647 |
Виграші чи призи, отримані в негрошовій формі |
К=100: (100-30)=1,12857 |
Приклад. Підприємство надає фізичній особі – найманому працівнику туристичну путівку вартістю 600 грн. (в т.ч. ПДВ – 100 грн.). Визначити суму ПДФО, яка має бути утримана з працівника. Розв’язання:
Визначаємо:
коефіцієнт – К=100: (100-15)=1,17647;
нарахований дохід – 600*1,17647=705,88 грн.
суму ПДФО – 705,88*15%=105,88 грн.
4. Поняття податкової знижки
Податкова знижка – сума (вартість) витрат, понесених платником податку-резидентом у зв’язку з придбанням товарів (робіт, послуг) у резидентів – фізичних або юридичних осіб протягом звітного року (крім витрат на сплату ПДВ і АЗ), на суму яких дозволяється зменшення суми його загального річного оподатковуваного доходу, одержаного за наслідками такого звітного року, у випадках, визначених ПКУ
Перелік витрат, які дозволено включати до податкової знижки
Зміст витрат |
Обсяг, обмеження |
сума відсотків за іпотечним кредитом, сплачених платником податку |
частина суми відсотків, яка розраховується відповідно до ст.175 ПКУ |
кошти чи майно, передані у вигляді пожертвувань, чи благочинні внески неприбутковим організаціям |
сума грошових коштів або вартість майна у розмірі, що не перевищує 4 % від суми загального оподатковуваного доходу звітного року платника |
кошти, сплачені на користь учбових закладів для компенсації вартості здобуття середньої професійної або вищої освіти такого платника податку та/або члена його сімї першого ступеня споріднення, який не одержує заробітної плати |
не більше суми місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи, який встановлений на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 і округлений до найближчих 10 грн., в розрахунку на кожну особу, яка навчається, за кожний повний чи неповний місяць навчання протягом звітного податкового року. |
кошти, виплачені у вигляді страхових внесків, страхових премій страховику-резиденту за договорами довгострокового страхування життя |
при страхуванні платника – не більше суми місячного мінімального прожиткового рівня для працездатної особи, який встановлений на 1 січня звітного податкового року, помножений на 1,4 і округлений до найближчих 10 грн.; при страхуванні фізичної особи – першого ступеня споріднення – на суму не більше 50% від вказаної вище суми, в розрахунку за кожного застрахованого члена сім’ї |
кошти, сплачені на штучне запліднення, незалежно від того, чи перебуває платник у шлюбі з донором |
Не більше ніж сума, що дорівнює третині доходу у вигляді заробітної плати за звітний податковий рік |
кошти на оплату вартості державних послуг, включаючи сплату держмита, пов’язаного з усиновленням дитини |
сумового обмеження не має |
Податкова знижка виникає:
- За наслідками звітного податкового року шляхом подання річної податкової декларації
- За умови обов’язкового документального підтвердження витрат, які включаються до податкової знижки.
Сума витрат має бути підтверджена фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат
Зазначені документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування такої податкової знижки