Порядок визначення суми пдв для сплати в бюджет

3. Документальне оформлення операцій з обліку пдв

Первинним документом з обліку ПДВ виступає податкова накладна, порядок складання якої затверджено наказом МФУ від 01.11.11 р. № 1379, чинний з 16.12.11 р.

Коди типів причин, з яких обидва примірники залишаються у продавця

код

Причина, з якої ПН залишається у продавця

01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14

Виписана на суму перевищення звичайної ціни над фактичною Постачання неплатнику ПДВ Натуральна виплата в рахунок оплати праці фізичним особам Постачання в межах балансу для невиробничого використання Ліквідація основних засобів за самостійним рішення платника Переведення основних засобів до складу невиробничих Експортні постачання Постачання для операцій, які не є об’єктом оподаткування ПДВ Постачання для операцій, які звільнені від оподаткування ПДВ Умовний продаж внаслідок анулювання реєстрації платника ПДВ Виписана за щоденними підсумками операцій Виписана на вартість безоплатно поставлених товарів/послуг, обчислену виходячи з рівня звичайних цін Використання виробничих або невиробничих засобів, інших товарів/послуг не у господарській діяльності Виписана покупцем (отримувачем) послуг від нерезидента

Перелік первинних документів, які дають підставу для нарахування податкового кредиту без податкової накладної

№ з/п	Документи	Обов’язкові реквізити в документі/ особливості оформлення	Примітки
1	Касовий чек	загальна сума платежу, сума податку, фіскальний номер РРО та податковий номер постачальника	Загальна сума поставлених товарів (послуг) не може перевищувати 200 грн. в день (без ПДВ)
2	- транспортний квиток, - готельний рахунок, - рахунок за послуги зв’язку, - рахунок за інші послуги, вартість яких визначається з показаннями приладів	1) загальна сума платежу, 2) сума податку, 3) податковий номер продавця	- обмежень по сумі немає; - якщо в готельному рахунку відсутні обов’язкові реквізити для податкового кредиту, то їх можна взяти із касового чека.
3	ВМД при імпорті товару	Оформлена згідно вимогам законодавства	ВМД, що підтверджує сплату ПДВ
4	Заява зі скаргою	Складається у відповідності з загальноприйнятими нормами діловодства, якщо постачальник відмовився надати податкову накладну або заповнено її з порушеннями	Подається разом з декларацією за звітний період. До заяви прикладаються копії документів, що підтверджують факт оплати податку

Всі господарські операції, проведені платником ПДВ, мають узагальнюватися в Реєстрі виданих та отриманих податкових накладних, затвердженому Наказом ДПАУ від 24.12.10 р. № 1002. Платник веде реєстр щомісячно та подає електронні копії Реєстру до податкової служби.

ЄДИНИЙ РЕЄСТР ПОДАТКОВИХ НАКЛАДНИХ (ЄРПН)

П.п. 14.1.60 ПКУ ЄРПН – це реєстр відомостей про податкові накладні (ПН) та розрахунки коригування (РК), що ведеться центральним органом ДПС в електронному вигляді згідно з наданими платниками ПДВ електронними документами.

З 1 січня 2012 року підлягають включенню до ЄРПН податкові накладні:

1) із сумою ПДВ більше 10 тис. грн..

2) незалежно від суми ПДВ податкові накладні, виписані на здійснення операцій з постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України.

Платник податків, перш ніж видавати ПН покупцю, має зареєструвати її у ЄРПН. Реєстрацію потрібно провадити не пізніше 15 календарних днів, наступних за датою виписування.

У ЄРПН потрібно реєструвати лише ті ПН, що надаються покупцю. ПН, які залишаються у продавця, незалежно від суми ПДВ та на який товар, підакцизний чи імпортний ПН, виписано, не потрібно реєструвати у ЄРПН.

Етапи реєстрації ПН/РК у ЄРПН:

1. Складання ПН/РК. Продавець складає ПН/РК з використанням спеціалізованого програмного забезпечення. Можна використовувати програму «OPZ».

2. Накладення електронного цифрового підпису (ЕЦП) на ПН/РК. ЕЦП накладається в такому порядку: першим – ЕЦП головного бухгалтера або ЕЦП керівника, другим – ЕЦП, що є аналогом відбитка печатки продавця.

3. Пересилання ПН/РК ДПСУ. Після того , як на ПН/РК накладено ЕЦП, продавець шифрує ПН/РК та надсилає їх ДПС засобами телекомунікаційного зв’язку. Примірник ПН/РК в електронній формі зберігається у продавця.

4. Реєстрація ПН/РК. ДПСУ отримує ПН/РК в електронній формі, розшифровує їх, перевіряє ЕЦП та визначає документ на відповідність електронному формату, після чого реєструє.

5. Пересилка квитанції. Для підтвердження того, що ПН/РК успішно зареєстровано у ЄРПН, ДПСУ має надіслати продавцю квитанцію в електронному вигляді в текстовому форматі з ЕЦП ДПС. Примірник такої квитанції в електронному вигляді зберігається в ДПС.

Перш ніж відносити суму ПДВ до податкового кредиту, необхідно впевнитися, чи зареєстрував ваш контрагент ПН у ЄРПН, і якщо зареєстрував, то коли саме. Без реєстрації ПН в ЄРПН у покупця не має права відображати податковий кредит.

Покупець має право звіряти дані отриманої ПН з даними ЄРПН. Для отримання інформації потрібно скласти запит.