
- •Конспект лекций по курсу «анализ хозяйственной деятельности» балашова о.В.
- •Тема 1: экономический анализ и его роль в управлении предприятием
- •1. Экономический анализ как наука и способ познания.
- •Роль экономического анализа в управлении предприятием.
- •Виды экономического анализа.
- •Тема 2. Организация экономического анализа
- •1. Общие подходы к организации экономического анализа.
- •2. Принципы организации аналитического процесса на современном предприятии.
- •3. Организация труда сотрудников аналитических служб.
- •4. Особенности организации экономического анализа в условиях использования арм аналитика
- •Тема 3: информационная база экономического анализа
- •Понятие информации.
- •Виды информации.
- •3. Требования, предъявляемые к аналитической информации.
- •Тема 4: обобщение и оформление результатов экономического анализа. Выявление резервов хозяйствования.
- •1.Обобщение результатов экономического анализа.
- •2. Понятие, классификация и методы определения резервов хозяйственной деятельности.
- •Тема 5: Метод и приемы экономического анализа.
- •1. Понятие метода экономического анализа
- •2. Расчетно-аналитические приемы экономического анализа.
- •3. Методика факторного анализа
- •4. Экономико-математические методы анализа.
- •Тема 6: методика анализа производства и реализации продукции
- •1. Задачи и информационное обеспечение анализа
- •2. Анализ конъюнктуры рынка, ценовой политики, конкурентоспособности и риска невостребованности продукции.
- •3. Анализ объема и ассортимента производства продукции
- •4. Анализ качества произведенной продукции и ритмичности работы предприятия.
- •Тема 7. Методика анализа и обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и оценка эффективности их использования.
- •Информационная база и задачи анализа.
- •Задачи анализа
- •2. Методика анализа обеспеченности, движения и полноты использования трудовых ресурсов.
- •3. Анализ производительности труда.
- •4. Анализ фонда паты труда предприятия.
- •Тема 8. Методика анализа, состояния и использования основных средств.
- •Задачи и информационная база анализа.
- •2. Анализ наличия, движения и структуры основных средств.
- •3. Анализ эффективности использования основных средств.
- •Тема 9. Методика анализа наличия и использования материальных ресурсов.
- •1. Информационная база и задачи анализа.
- •2. Анализ беспечности и эффективности использования материальных ресурсов.
- •Тема 10: организация и методика анализа внешнеэкономической деятельности
- •1. Понятие, объекты и задачи анализа.
- •2. Анализ динамики и структуры вэд
- •3. Методика анализа эффективности экспортных операций.
- •Тема 11: организация и методика анализа инвестиционной деятельности предприятия
- •1. Основы инвестиционной деятельности организации
- •2. Методы оценки эффективности инвестиций
- •Тема 12: анализ расходов предприятия
- •1. Задачи, информационная база и объекты анализа.
- •2. Анализ общей суммы и структуры расходов предприятия
- •3. Анализ себестоимости отдельных видов продукции.
- •4. Анализ прямых и косвенных затрат
- •Тема 13 : организация и методика анализа финансовых
- •1. Задачи, объекты и информационная база анализа
- •2. Анализ состава, динамики и структуры финансовых результатов
- •Тема 14 анализ рентабельности работы предпиятия
- •1. Понятие рентабельности, виды показателей рентабельности.
- •Методика факторного анализа предприятия.
- •Тема 15: анализ капитала и активов предприятия
- •1. Понятие финансового анализа.
- •2. Анализ формирования финансовых ресурсов предприятия.
- •3. Анализ структуры и динамики активов предприятия
- •Тема 16: анализ обобрачиваемости активов и капитала предприятия.
- •Понятие оборачиваемости .
- •Методика расчета основных показателей оборачиваемости.
- •3.Особенности анализа оборачиваемости капитала.
- •Тема 17: организация и методика анализа финансового состояния предприятия.
- •1. Анализ финансовой устойчивости предприятия.
- •2. Анализ ликвидности и платежеспособности предприятия.
- •3. Анализ кредитоспособности и вероятности банкротства
2. Расчетно-аналитические приемы экономического анализа.
Сравнение – это научный метод познания, в процессе которого неизвестное (изучаемое) сопоставляется с изученным ранее для определения общих черт или различий.
Чаще всего сравнение используется для:
сопоставления фактических уровней показателей с плановыми.
сопоставления фактических данных с данными прошлых лет.
сопоставления фактических уровней показателей с нормативными.
сопоставления показателей анализируемого предприятия с достижениями науки и передового опыта работы других предприятий или подразделений для поиска резервов.
сравнение уровня показателей анализируемого предприятия со средними величинами по отрасли производится с целью определения положения предприятия на рынке среди предприятий той же отрасли.
сопоставление параллельных рядов и рядов динамики для изучения взаимосвязи исследуемых явлений.
сопоставление различных вариантов управленческих решений с целью выбора наиболее оптимального из них.
сопоставление результатов деятельности до и после изменения какого-либо фактора используется при расчете влияния факторов и подсчете резервов.
Сравнивать перечисленные показатели можно использую абсолютные и относительные величины, представленные в таблице.
Основные показатели сравнения.
Наименование показателя |
Формула расчета |
Расшифровка значений |
Абсолютное отклонение значений |
|
Δ – абсолютное отклонение; У1 - фактическое значение показателя; У0- базисное значение показателя; Тр – темп роста; Тпр- темп прироста; Кэл – коэффициент эластичности; ТпрА - темп прироста показателя А; ТпрБ - темп прироста показателя Б. |
Относительное отклонение значений |
темп роста
темп прироста
|
|
Эластичность изменения |
|
Относительные величины, получаемые в результате сравнения, в зависимости от сочетания сравниваемых показателей, могут быть следующих видов. Приведите примеры из экономики предприятия для каждого показателя.
Виды относительных величин
Вид |
Порядок расчета |
Характеристика |
Относительная величина выполнения плана |
|
Соотношение между фактическим и плановым уровнем показателей |
Относительная величина планового задания |
|
Отношение планового уровня показателя к фактическому уровню. |
Относительная величина динамики |
|
Характеризует изменения показателей во времени. Показывает, во сколько раз увеличился (уменьшился) уровень показателя по сравнению с предыдущим периодом. Могут быть цепными и базисными. |
Относительная величина структуры |
|
Доля (удельный вес) изучаемой части в общем объеме
|
Относительная величина координации |
|
Соотношение частей целого между собой. |
относительная величина сравнения |
|
Соотношение одноименных показателей, которые относятся к разным объектам или территориям. |
относительная величина интенсивности |
Характеризуют степень распространенности какого-либо явления в соответствующей среде. Например процент рабочих высшей квалификации. |
|
относительная величина эффективности |
Соотношение эффекта с ресурсами или затратами. Например, производительность труда. |
Относительные величины выражаются в форме коэффициентов (при базе 1) или процентов (при базе 100). Реже используются промилле (при базе 1 000).
Пример.
Используя метод сравнения необходимо проанализировать эффективность труда сотрудников предприятия.
Таблица
Показатели работы Предприятия за 2 года
год |
|
Валовая продукция, тыс.грн. |
Численность работников, человек |
1 |
план |
3 830 |
1 094 |
факт |
3 910 |
1 087 |
|
2 |
план |
4 030 |
1 075 |
факт |
4 150 |
1 064 |
Решение.
Таблица
Анализ эффективности работы сотрудников предприятия в ***1 и ****2 годах.
Показатель |
Валовая продукция |
Численность работников |
|
Выполнение плана |
|||
в абсолютных величинах |
в ***1 году |
|
|
в ***2 году |
|
|
|
в относительных величинах |
в ***1 году |
|
|
в ***2 году |
|
|
|
коэффициент планового задания в ***2 году |
|
|
|
Абсолютное отклонение |
фактических показателей |
|
|
плановых показателей |
|
|
|
Относительное отклонение (темп роста) |
фактических показателей |
|
|
плановых показателей |
|
|
|
Удельный вес ***1 года в фактическом объеме производства двух лет |
|
Х |
|
Показатель производительности труда, тыс.грн/чел |
|||
в ***1 году |
план |
|
|
факт |
|
||
в ***2 году |
план |
|
|
факт |
|
||
коэффициент эластичности объема производства по численности |
плановый |
|
|
фактический |
|
В экономике используются следующие виды сравнительного анализа:
горизонтальный;
вертикальный;
трендовый;
одномерный;
многомерный.
Задание для индивидуальной работы.
Имеются следующие сведения о работе 6 предприятий
Таблица 3.6.
№ предприятия |
запас безубыточности, % |
Коэффициент |
Рентабельность, % |
Коэффициент финансовой устойчивости |
Доля собственного оборотного капитала в общей сумме активов, % |
||
ликвидности |
оборачи-ваемости |
продаж |
капитала |
||||
1 |
30 |
1,8 |
3,2 |
25 |
22 |
0,75 |
16 |
2 |
25 |
2,0 |
2,5 |
30 |
26 |
0,62 |
26 |
3 |
52 |
1,5 |
2,8 |
35 |
25 |
0,55 |
25 |
4 |
40 |
1,7 |
2,2 |
33 |
38 |
0,68 |
30 |
5 |
22 |
1,4 |
2,7 |
24 |
16 |
0,58 |
0 |
6 |
30 |
1,6 |
3,5 |
20 |
21 |
0,72 |
35 |
Как узнать какое предприятие будет лучшим по комплексной (многомерной) оценке всех показателей ?
Основное условие, при котором возможно использовать метод сравнения в экономическом анализе – сопоставимость сравниваемых показателей.
Несопоставимость может быть вызвана :
- изменением стоимостных, объемных, качественных и структурных факторов.
- разными отрезками времени, за которые были исчислены показатели.
- неодинаковыми исходными условиями деятельности
- разной методикой расчета показателей
- другими факторами.
Основными способами приведения показателей в сопоставимый вид являются:
- нейтрализация воздействия стоимостного, объемного, качественного и структурного факторов путем приведения к единому базису;
- использование поправочных коэффициентов и методов пересчета.
- использование средних и относительных величин
Средние величины используются в анализе для обобщения количественной характеристики совокупности явлений однородных по какому-либо признаку.
Различают : среднеарифметические (простые и взвешенные), среднегармонические,
- среднегеометрические, среднехронологические, среднеквадратические и др. величины.
Продолжение примера 1.
По данным таблицы 3.4 определить средние величины анализируемых показателей.
Таблица
Средние величины показателей эффективности работы предприятия в ***1 и ***2 годах.
показатель |
ед. измерения |
плановая величина |
фактическая величина |
объем производства |
тыс. грн. |
|
|
численность работников |
чел. |
|
|
производительность труда |
тыс. грн/чел |
|
|
Ряд динамики – это ряд чисел, характеризующий изменение показателя во времени.
Существуют моментные и интервальные ряды динамики
Для анализа рядов динамики используют базисные и цепные показатели:
- абсолютного прироста -
- темпа роста -
- темпа прироста -
- одного процента прироста -
Обобщающими характеристиками ряда динамики являются:
- средний уровень ряда:
* в моментном временном ряду -
* в интервальном временном ряду -
- средний абсолютный прирост -
;
- средний темп роста -
;
Пример 2 Таблица
Анализ динамики объем валовой продукции предприятия за ***1 - ***5 года
год |
уровень, тыс.грн. |
абсолютный прирост, тыс.грн |
темп роста, % |
темп прироста, % |
А% |
|||
цепной |
базисный. |
цепной |
базисный |
цепной |
базисный |
|||
1 |
3 830 |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
- |
2 |
3 910 |
|
|
|
|
|
|
|
3 |
4 030 |
|
|
|
|
|
|
|
4 |
4 150 |
|
|
|
|
|
|
|
5 |
4 200 |
|
|
|
|
|
|
|
средн |
|
|
|
|
|
Индекс выражает отношение фактического уровня показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде.
В зависимости от способа получения различают индивидуальные и сводные индексы.
Балансовое обобщение в экономическом анализе служит для отражения соотношений (пропорций) двух групп взаимосвязанных и уравновешенных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественны.
Как вспомогательное средство балансовый метод используется для проверки исходных данных, на основе которых проводится анализ, также он используется для проверки правильности расчетов.
Для лучшего восприятия и понимания экономических явлений и процессов в анализе используют табличные и графические приемы отражения данных.
Аналитическая таблица состоит из общего заголовка, системы горизонтальных строк и вертикальных граф.
Заголовок
содержание строк (подлежащее) |
наименование граф (сказуемое) |
итоговая графа |
||
наименование строк |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
итоговая строка |
|
|
|
|
Каждая таблица состоит из подлежащего и сказуемого. Подлежащее показывает, о чем идет речь, содержит перечень показателей, характеризующих явление. Сказуемое указывает какими признаками характеризуется подлежащее.
Заголовок таблицы должен указывать на подлежащее место и время фиксирования данных.
Существует три вида таблиц: простые, групповые и комбинированные.
По аналитическому содержанию различают таблицы отражающие:
- характеристику изучаемого объекта по отдельным признакам;
- порядок расчета показателей;
- динамику изучаемых показателей;
- структурные изменения в составе показателей;
- взаимосвязь показателей по различным признакам;
- результаты расчета влияния факторов на уровень исследуемого показателя.
- методику подсчета резервов;
- сводные результаты анализа.
Графики представляют собой масштабное изображение показателей с помощью геометрических знаков или условно-художественных фигур.
Основные формы графиков, используемые в анализе – диаграммы. Они бывают: столбиковые, полосовые, круговые, квадратные, линейные, фигурные и т.д.
По содержанию различают диаграммы сравнения, структурные, динамические, графики связи, графики контроля и т.д.