6. Витрати, що не враховуються при визначенні оподаткованого прибутку:

• Витрати на проведення прийомів, презентацій, свят, розваг та відпочинку;

• Витрати на придбання лотерейних білетів та інших док, що засвідчують право участі у лотереї;

• Платежі платника податку на користь комітента за договорами комісії та іншими аналогічними договорами;

• Сума попередньої оплати товарів, робіт, послуг;

• Витрати на погашення позикових кредитів;

• Витрати на придбання, виготовлення, будівництво ОЗ, які підлягають амортизації;

• Витрати на утримання органів управління обєднань платників податку;

• Дивіденди;

• Витрати не підтверджені відповідними первинними документами;

• Вартість торгових патентів, які врах у зменшення податку на прибуток

Под на приб = (Д-В)*19%

Под на приб до бюджету = Под на приб – торгові патенти

• Витрати понесені у зв періоді у зв’язку з придбанням у нерезидента послуг з консалтингу, маркетингу, реклами в обсязі, що перевищує 4% доходів за попередній рік.

7. Особливості визнання витрат подвійного призначення

Витрати подвійного призначення – це витрати, які врах до витрат з відповідними умовами.

До них належать:

• Витрати на забезпечення найманих працівників спецодягом (взуття, мийні засоби та засоби індивідуального захисту), а також продуктами спецхарчування за переліком Кабміну Укр.;

• Витрати пов’язані з винахідництвом та науково-технічною забезпеченістю господарської діяльності з нарахуванням роялті на придбання;

• На проф. підготовку та перепідготовку кадрів;

• На гарантійний ремонт, в розмірі, що відповідає рівню гарантійнх замін оприлюднених платником податку;

• Здійснення заміни товару без отримання бракованого або без належного ведення зазвичай обліку не дає прво на збільшення таких витрат;

• Витрати зі страхових ризиків транспортування продукції, цивільної відповідальності фінансових та кредитних ризиків платника податку;

• Витрати на відрядження фіз. Особи у межах витрат особи, яка відряджена на проїзд, витрати на побутові послуги, телефонні розмови, оформлення закордонних паспортів, дозволів на вїзд – виїзд, обов’язкове страхування. Витрати включаються до витрат за наявності підтверджуючих документів;

• До складу витрат відносяться витрати не підтверджені документально на харчування та фінансування інших власних потреб ( добові витрати –не більне 0,2 розміру мін ЗП; за кордон – не вище 0,75);

• Витрати на утримання та експлуатацію дит.ясел та садків, дит.музичних шкіл, які перебували на балансі під-ва 1 липня 1997 року, але не використовуються з метою отримання доходу;

До витрат не включається сума втрат товарів поза межами норм природного збуту.

8. Обєкти амортизації

Амортизації підлягають:

1. Витрати на придбання ОЗ, нематеріальних активів та довгострокових біологічних активів,для використання у господарській діяльності;

2. Витрати на самостійне виготовлення ОЗ, в тому числі витрати на оплату праці робітників, які були зайняті на виготовленні таких ОЗ;

3. Витрати на проведення ремонту, модернізації та інших поліпшень ОЗ, що перевищує 10% сукупної балансової вартості всіх груп ОЗ на початок року.

Термін «невиробничі ОЗ» означає необоротні мат активи, які не використав в господ.діяльності платника податку.

Класифікація груп ОЗ:

1. Земельні ділянки – не амортизується

2. Капітальні витрати на поліпшення земель не пов’язані з будівництвом – мін строк 15 років

3. – будівлі – 20 років

• Споруди – 15 років

• Передавальні пристрої – 10 років

4. Машини та обладнання – 5 років ( електронно-обчислювальні машини, мікрофони , інфо системи, телефони, рації ≥ 2500 грн без ПДВ – 2 роки)

5. Транспортні засоби – 5 років

6. Інструменти, прилади, інвентар (меблі) – 4 роки

7. Тварини – 6 років

8. Багаторічні насадження – 10 років

9. Інші ОЗ – 12 років

10. Бібліотечні фонди – не нарах

11. Малоцінні необоротні матеріальні активи – не має терміну

12. Тимчасові споруди - 5 років

13. Природні ресурси – не нарах

14. Інвентарна тара – 6 років

15. Предмети прокату - 5 років

16. Довгострокові біологічні активи – 7 років

Методи амортизації: прямолінійний, зменшення залишкової вартості, прискорено зменшення залишкової вартості, кумулятивний, виробничий.

Групи 9,12,14,15 нарах амортизацію тільки за 1 і 5 методами. Групи 11 та 10 може здійснюватися нарахування 100% амортизації в 1 місяці використання об’єкта або 50% в першому місяці і 50 % при списанні з балансу.

Первісна вартість ОЗ складається з витрат:

• Суми, що сплачуються постачальникам за виконання будівельно-монтажних робіт без ПДВ

• Реєстраційні збори, держ мито та аналогічні платежі у зв’язку з отриманням прав власності на об’єкти ОЗ

• Суми ввізного мита

• Суми ПДВ для платників ПДВ

• Витрати на страхування ризиків доставки ОЗ

• Витрати на транспортування, встановлення, монтаж ОЗ

• Фінансові згідно ПСБО

Сума витрат пов’язана з ремонтом або поліпшенням ОЗ в розмірі до 10% сукупної балансової вартості всіх групи ОЗ. На початок року відносяться до витрат того періоду, в якому такі ремонти були здійснені.

При реалізації ОЗ сума перевищенню доходів від продажу над балансовою вартістю ОЗ включається до іншого дох платника податку , а сума перевищення балансової вартості над доходами від такого продажу включається до собівартості.

У разі ліквідації ОЗ за рішенням платника податку, платник податку у звітному періоді збільшує витрати на суму вартості, яка амортизується за вирахуванням суми накопиченої амортизації.