Тема 2: Адміністрування податків і зборів

1. Основи адміністрування податків

Основними органами контролю та органами стягнення є:

• Державна податкова служба ( щодо податків, які справляються до бюджету та держ цільових фондів)

• Митні органи ( щодо мита, акцизного податку та ПДВ у разі ввезення товарів на митну територію України).

Платники податків зобов’язані вести облік доходів та витрат на підставі первинних документів, регістрів БО, фін звітності та інших док, ведення яких передбачено законодавством, повинні забезпечити зберігання документів протягом 1095 днів з дня подання податкової звітності. У разі ліквідації платника податку – документи передаються до архіву; в разі втрати або знищення документ платник податків зобов’язаний у 5-ти денний термін з дня такої події повідомити органам держ податкової служби.

Платник податків зобов’язаний протягом 90 днів відновити втрачені документи. В разі, якщо до закінчення перевірки платник податків не надає документів, що підтверджують показники податкової звітності, вважаються, що такі документи відсутні. Якщо посадова особа контрольному органу відмовляє від врахування документів наданих під час перевірки платник податків має право до закінчення перевірки надіслати листом з повідомленням про вивчення копій документів до контролюючих органів.

Якщо під час перевірки платник податків додає документи менше ніж за 3 дні до її завершення проведення перевірки продовжується на термін до 10 робочих днів.

2. Податкова звітність

Податкова декларація – це основний документ, що подається контролюючому органу у визначений термін і на підставі якого здійснюється нарахування податкових зобов’язань.

Обовязкові реквізити:

• Тип документу (звітний, уточнюючий, новий звітний);

• Звітний період, за який подається декларація

• Звітний період, який уточнюється (для уточнюючого розрахунку);

• Повне найменування платника податків згідно з реєстраційними документами;

• Код платника податку ЄДРПОУ;

• Реєстраційний номер облікової картки платника податку ( для фіз..осіб – ідентиф.код, для

під-в - ЄДРПОУ)

• Місце знаходження

• Найменування органу держ податкової служби до якої подається звітність

• Дата подання звіту

• Прізвище та реєстраційний номер посадових осіб

• Підпис платника податку ( фіз.. та електронний)

Подання податкової декларації до держ податкової служби може бути подана 3 способами:

1. Особисто платником податку

2. Надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення

3. Засобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням умов реєстрації електронного підпису.

Платники податків, які належать до середніх та великих під-в обов’язково подають декларації в електронній формі з дотриманням умов реєстрації електронного підпису.

В разі подання декларації поштою платник податків зобов’язаний здійснити такі відправлення не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного терміну подання декларації.

За місяць – 20 кал.днів; за квартал – 40 днів; за рік – 60 днів; для фіз..осіб за рік – до 1 травня; для фіз..осіб- підприємців за рік – 40 днів.

В разі якщо платник податків самостійно виявляє помилки він зобов’язаний надіслати уточнюючий розрахунок до податкової декларації, якщо уточнюючий розрахунок подається самостійним документом, до суми збільшення податкового зобов’язання штраф – 3%.

Якщо недоплата відображена в складі декларації з цього податку в наступному звітному періоді, до суми збільшення 5%, в разі якщо уточнюючий розрахунок подається за період, що перевірявся контролюючий орган має право на проведення позапланової перевірки.