Організація та інформаційна база економічного аналізу.

1. Організація аналітичної роботи.

2. Джерела інформації, що використовується для аналізу та перевірка її достовірності.

1. Організація аналітичної роботи.

Успішне проведення аналітичної роботи залежить від її організації. В організації роботи розрізняють декілька етапів:

1) складання плану роботи:

а) визначення мети і об‘єктів аналізу;

б) розробка програми, календарного плану, розподіл роботи між виконавцями (виконавці і строки виконання);

в) інформація;

г) розробка макетів аналітичних таблиць і методичних вказівок з їх заповнення.

2) підготовка матеріалів для аналізу:

а) підбір інформації;

б) перевірка її вірогідності;

в) аналітична обробка інформації.

3) попередня оцінка:

а) характеристика виконання бізнес-плану;

б) характеристика динаміки розвитку показників;

в) характеристика ступіню використання ресурсів.

4) аналіз причин динамічних змін і відхилень від бізнес-плану:

а) визначення взаємодіючих чинників і їх групування;

б) розкриття причинно-наслідкових зв‘язків;

в) вимір впливу чинників;

г) оцінка втрат, нанесених негативно впливаючими чинниками;

д) визначення резервів.

5) узагальнення результатів аналізу:

а) висновки згідно результатів аналізу, підсумкова оцінка;

б) зведений підрахунок резервів і пропозицій щодо їх мобілізації;

в) контроль за впровадженням у виробництво пропозицій, що зроблені згідно результатів аналізу.

2. Джерела інформації, що використовується для аналізу та перевірка її достовірності.

Інформація, що використовується для економічного аналізу являє собою сукупність відомостей, що характеризують об‘єкт дослідження і повинна бути зібрана, накопичена, збережена, систематизована і оброблена.

Інформація багатогранна, тому в залежності від джерел її групують:

1) інформація бізнес-планів;

2) проектна інформація;

3) облікова і звітна;

4) позаоблікова.

1) В інформацію бізнес-планів входять показники, що розробляються відповідними службами підприємства – оптимальні величини до відповідних розділів бізнес-плану (підприємства), норми і нормативи, ліміти та інші показники.

2) В проектну групу входять технічні, техніко-економічні показники проектів, проектні розрахунки виробничої потужності по підприємству та його підрозділах, проектні норми і т.д.

3) Облікова і звітна – це первинні документи, дані бухгалтерського, статистичного, оперативного обліку і звітності.

4) Позаоблікова інформація – дані вибіркових обстежень та особистих спостережень, анкетних опитувань, договори, акти ревізій, перевірок та ін.

Інформація, що використовується для аналізу, повинна відповідати двом обов‘язковим вимогам:

1) бути вірогідною; 2) порівняною.

Тому до початку аналітичної обробки залучених джерел інформації, необхідно перевірити їх, щоб впевнитись в їх доброякісності.

Способи перевірки інформації.

Економічний аналіз проводиться, в основному, на підставі звітних даних, тому перед його здійсненням перевірці підлягають всі форми звітної інформації.

В процесі перевірки вірогідності інформації перевіряються:

1) Правильність складання форм звітності:

1.1 Чи всі форми річного звіту подані для перевірки (по кількості)

1.2 Перевіряється правильність арифметичних підрахунків, а також виведення в звіті основних підсумкових величин.

2) Узгодження показників, що повторюються в різних формах звітності. Результати цієї перевірки записуються у відомість слідуючої форми:

Показники	Перша форма			Друга форма			Розход ження
	№ форми	№ рядка, графи	Сума тис. грн.	№ форми	№ рядка, графи	Сума тис. грн.
1.Статутний фонд на к. року	1	300/4	40,0	4	300/3	40,0
2.Чистий прибуток (непокритий збиток за звітний рік).	2	220/3	27	4	130/11	27
3.Обсяг виробництва продукції, робіт, послуг в факт. цінах).	1-П	821/2	...	1-Підприєм ництво	розділ 2 графа 1	...
4.Чистий дохід (виручка від реалізації) - обсяг реалізації.	2	035/3	...	1-Підприєм ництво	розділ 2 /10	...
5.Основні засоби на к. року.
5.1 залишкова вартість	1	030/4	...	11-ОЗ	100/9	...
5.2 первинна вартість	1	031/4	...	11-ОЗ	100/7	...
6.Знос основних засобів.	1	032/4	...	11-ОЗ	100/7-9	...
7.Середньо-спискова чисельність працівників.	1-ПВ	001/2	...	3-ПВ	317/2	...
8.Фонд відпрацьованого робочого часу.	1-ПВ	009/2	...	3-ПВ	302/1	...
9.Залишок грошових коштів на початок року.	1	230+240 /3	...	3	410/3	...
10.Залишок грошових коштів на кінець року.	1	230+240 /4	...	3	430/3	...

3) Поряд із складанням відомостей, перевірка узгодженості показників здійснюється шляхом складання балансів – це логічна перевірка.

Наприклад, баланс готової продукції:

Залишок продукції _п.р. + ВП = РП + Залишок продукції _к.р.

4) Встановлення наступництва показників суміжних періодів.

Наприклад, статутний фонд на кінець року (в балансі на 2003р.) повинен дорівнювати сумі статутного фонду на початок року (в балансі за 2004р.)

5) Перевірка вірогідності інформації може здійснюватися методом зустрічної перевірки, т.т. звірка показників підприємства, діяльність якого підлягає аналізу, з даними обліку тих підприємств та установ, з якими дане підприємство має господарські зв‘язки.

Наприклад, підприємство періодично звіряє зі своїми дебіторами та кредиторами суму заборгованості. Підприємство звіряє з банком слідуючи показники: залишок коштів на розрахунковому рахунку, заборгованість по позиках банка та ін.

Склад річного звіту підприємства:

1. Фінансова звітність:

Форма 1 – „Баланс підприємства”

Форма 2 – „Звіт про фінансові результати”

Форма 3 – „Звіт про рух грошових коштів”

Форма 4 – „Звіт про власний капітал”

Форма 5 – „Примітка о річної фінансової звітності”

2. Статистична звітність:

Форма 1-П – „Звіт підприємства по продукції”

Форма 1- Підприємництво – „Звіт про основні показники діяльності підприємства за рік”

Форма 1-ПВ – „Звіт з праці”

Форма 3-ПВ – „Звіт про використання робочого часу”

Форма 11-ОЗ – „Звіт про наявність та рух основних засобів”

Форма 6 – „Справка про рентабельність окремих видів продукції”

Розділ ІІ Економічний аналіз господарської діяльності промислових підприємств

Послідовність економічного аналізу.

Комплексний економічний аналіз господарської діяльності промислових підприємств здійснюється в послідовності проведення господарських процесів і одержання кінцевих результатів, т.т. починаючи з аналізу виробництва і реалізації продукції, витрат на її виробництво, результатів від виробничої діяльності та закінчуючи економічним аналізом господарської діяльності підприємства в цілому.

Схема послідовності проведення економічного аналізу:

1) попередня оцінка господарської діяльності підприємства;

2) аналіз виробничого потенціалу підприємства;

3) аналіз виробництва та реалізації продукції;

4) аналіз використання трудових ресурсів;

5) аналіз використання основних засобів;

6) аналіз використання матеріальних ресурсів;

7) аналіз операційних витрат основної діяльності підприємства;

8) аналіз фінансових результатів діяльності підприємства (аналіз прибутку і рентабельності);

9) аналіз фінансового стану підприємства;

10) узагальнююча оцінка діяльності підприємства.