Аналіз витрат, пов‘язаних з операційною діяльністю. Узагальнення резервів зниження операційних витрат.
1. Аналіз адміністративних витрат.
2. Аналіз витрат на збут.
3. Аналіз інших операційних витрат.
4. Зведений підрахунок резервів собівартості основної операційної діяльності та операційних витрат.
Витрати, пов‘язані з операційною діяльністю, які не включаються в собівартість реалізованої продукції, включають в себе:
- адміністративні витрати,
- витрати на збут,
- інші операційні витрати.
Собівартість реалізованої продукції (форма 2 стр. 040), адміністративні витрати та витрати на збут складають собівартість основної операційної діяльності.
Собівартість основної операційної діяльності та інші операційні витрати складають операційні витрати.
1. Аналіз адміністративних витрат.
Джерелом інформації є рахунок 92 „Адміністративні витрати”.
Адміністративні витрати відносяться до умовно постійних. В процесі їх аналізу постатейно порівнюють фактичні витрати з плановими (передбаченими кошторисом). До резервів зниження собівартості відносять визначені невиправдані перевитрати.
До резервів з даних статей не відносять перевитрати з оплати праці апарату управління підприємством в зв‘язку з тим, що вони вже враховані у витратах на оплату праці.
Резерви аналізу зводяться в таблиці слідуючої форми.
Таблиця 1. Аналіз адміністративних витрат |
||||
Статті витрат |
Згідно з планом |
Факт. |
Відхилення |
Резерв зниження собівартості |
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1. Загальні корпоративні витрати. |
37 |
42 |
+5 |
5 |
2. Витрати на службові відрядження. |
50 |
56 |
+6 |
6 |
3. Витрати на утримання апарату управління підприємством. |
927 |
674,3 |
-252,7 |
|
4. Витрати на утримання основних засобів загальногосподарського використання. |
170 |
178 |
+8 |
8 |
5. Винагороди за професійні послуги. |
25 |
31 |
+6 |
6 |
6. Витрати на зв‘язок. |
70 |
68 |
-2 |
– |
7. Амортизація нематеріальних активів загальногосподарського призначення. |
120 |
109 |
-11 |
– |
8. Витрати на регулювання спорів в судових органах. |
20 |
35 |
+15 |
15 |
9. Плата за розрахунково-касове обслуговування та інші послуги банків. |
109 |
98 |
-11 |
– |
10. Інші витрати загальногосподарського призначення. |
52 |
59 |
+7 |
7 |
Всього: |
1580 |
1350,3 |
-229,7 |
47 |
Висновок: як свідчать результати аналізу фактична сума витрат загальновиробничого призначення менше передбачених кошторисом на 229,7 тис. грн.. Однак, не дивлячись на це, на підприємстві має місце резерв зниження собівартості з адміністративних витрат в сумі 47 тис. грн.