Аналіз собівартості основної операційної діяльності (операційних витрат) Загальна оцінка виконання бізнес-плану з собівартості основної операційної діяльності
1. Задачі та джерела аналізу собівартості. Показники, що характеризують собівартість основної операційної діяльності.
2. Склад витрат виробничої собівартості та витрат, що пов‘язані з операційною діяльністю, які не включаються в собівартість реалізованої продукції у відповідності з П(С)БО №16 „Витрати”.
3. Загальна оцінка виконання бізнес-плану з собівартості основної операційної діяльності.
1. Задачі та джерела аналізу собівартості. Показники, що характеризують собівартість основної операційної діяльності.
В обліку та аналізі собівартості використовуються показники для характеристики собівартості операційної діяльності:
1) витрати на одну гривню виробленої продукції;
2) виробнича собівартість реалізованої продукції (форма 2, строчка 040);
3) витрати, пов‘язані з операційною діяльністю, які не включаються в собівартість реалізованої продукції;
4) повна собівартість основної операційної діяльності;
5) собівартість одиниці продукції;
6) операційні витрати.
Головними задачами аналізу являються:
1) Загальна оцінка виконання завдання з собівартості.
2) Визначення чинників та причин відхилення від бізнес-плану та їх кількісний вплив на рівень та величину операційних витрат.
3) Пошук резервів подальшого зниження собівартості.
4) Розробка заходів по використанню визначених резервів зниження собівартості та здійснення контролю за втіленням цих заходів.
Джерелами інформації для аналізу служать відомості, що містяться в формі 1-Підприємництво, формі 1-ПВ, рахунок 201 „Сировина та матеріалі”, 91 „Загально-виробничі витрати”, 92”Адміністративні витрати”, 93 „Витрати на збут”,94 „Інші операційні витрати”, дані журналу-ордеру №10, звіти про використання матеріалів, вимоги на заміну матеріалів, акти про брак, листи на доплату та інші.
2. Склад витрат виробничої собівартості та витрат, що пов‘язані з операційною діяльністю, які не включаються в собівартість реалізованої продукції у відповідності з п(с)бо №16 „Витрати”.
У відповідності з ПБО №16 „Витрати”, до виробничої собівартості продукції відносять:
1) прямі матеріальні витрати;
2) прямі витрати на оплату праці;
3) інші прямі витрати:
- відрахування на соціальні заходи,
- плата за оренду земельних та майнових паїв,
- амортизація.
4) загально-виробничі витрати.
Витрати, пов‘язані з операційною діяльністю, які не включаються у виробничу собівартість реалізованої продукції складаються з:
1) адміністративних витрат; 2) витрат на збут, які разом з виробничою собівартістю реалізованої продукції складають собівартість основної операційної діяльності;
3) інші витрати операційної діяльності, які разом з собівартістю основної операційної діяльності складають операційні витрати.
3.Загальна оцінка виконання бізнес-плану з собівартості основної операційної діяльності.
Аналіз собівартості основної операційної діяльності починається з оцінки виконання підприємством завдання з витрат на одну гривню товарної продукції.
При цьому фактичні витрати на одну гривню товарної продукції порівнюються з плановими.
Таблиця 1. Оцінка виконання завдання з собівартості основної операційної діяльності |
|
Показники |
Витрати на одну гривню товарної продукції, сума, коп. |
1. Фактичні витрати. |
89,18 |
2. Витрати згідно з планом. |
89,73 |
3. Фактичний рівень витрат нижче (-)/вище (+) планового, сума. |
-0,55 |
3.1 в %. |
|
Висновок: результати проведених розрахунків свідчать, що підприємство забезпечило виконання завдання з собівартості основної операційної діяльності. Підтвердженням цього є те, що фактичні витрати на одну гривню товарної продукції менше передбачених бізнес-планом на 0,55 коп. або на 0,61%.
Оцінка виконання завдання з собівартості одиниці продукції здійснюється на підставі калькуляції окремих виробів.
При цьому порівнюють фактичну повну собівартість одиниці продукції з плановою собівартістю.
Наприклад, собівартість одиниці продукції згідно плану складає 211 грн., фактично – 206 грн.
Понадпланове значення собівартості – 5 грн. або 2,37 %.