5. Бух. Счета и двойная запись

Для учета наличия и движения имущ-ва, источников их формирования, хоз. производств в б/у исп-ся бух. счета. Счет имеет Т образную форму. СЧ. откр. по видам имущ-ва и по источникам их формирования. Все счета в б/у делятся на активные, пассивные и активно-пассивные.

Активные счета предназначены для учета наличия и движения имущ-ва организации. На активные счета начисляют остаток имущества заносится в дебет сч.( остаток берется из нач. баланса характ. наличие им-ва на дату сост. баланса). По дебету активных счетов отраж-ся увеличен. им-ва, а по кредету уменьшение( списание)

Схема строения активного счета…

Оборот складывается из суммы всех хоз. операций, за месяц ( без нач. сальдо). В конец месяца снова рассчит. след. образом= нач. сальдо+оборот по дебету-оборот по кредиту. Активные счета всегда имеют дебитовое сальдо.

Пассивные счета предназн. для уч. наличия движения источников формирования им-ва. Нач. ост.ист-ка всегда заносится в кредет. По кредету всегда отражается увел. источн., а по дебету уменьшается.

Схема строения пассивного счета..

Обороты рассчит. анологичн актив. сч. Сальдо=нач.кредитовое сальдо+ кредит.обороты- дебитов. оборот.

Активно-пассивные счета использ. для учета расчетов с разн. кредиторами и дебиторами. пассивные счета имеют сальдо и по Д и по К. Дебет. сальдо отраж. в активе, кредит в пассиве. Для расч. сальдо необх. сост. оборот. Ведомость по аналит. сч. откр. к данному счету и в итоге из нее пернести на счет. Все счета сгруппиров. в ед. план счетов. Движ. имущества источн. отраж с использованием двойной записи. Сущность двойной записи закл. в том что сумма из хоз-й операции разности на 2 сч.: -по дебету одного , - по кред. др.. Бух. счета по объему отраж-х операции делятся на синтетич. и аналитич. – синтеч. использ. для обобщенного имущ. и источн.. – аналит. для подробного учета данного объекта. Различ. субсчета, они указаны в плане счетов. Субсчета объед. однородные аналитич. меж этими счетами сущ. взаимосвязь.

6. Документация, учетные регистры и формы б/у

В соотв. с закл. о б/у к б/у принимаются лишь хоз. операц. оформл.док. В связи с тем, что за месяц у организ. бывает больш. объем хоз. операций, первичн. док. неоходимо разносить в регистры б/у. Они использ. для обобщения и группиров. данных б/у за опред. период ( обычно за месяц)

Регистры б/у мог. быть в форме книги, карточек, журналов, ордеров, ведомостей. Записи в регистры осущ. на основ. данных док. Взаимосвязь регистров меж. собой образует форму б/у. В наст. вр. в основ-м использ. журнального ордер., автоматизируется и упрощается. – при жур.орд основными регистр. явл. жур-ордера, ведомости , глав. книга. – при автоматиз. – упрощен. форма исп. в осн. на малых предприятиях с небольш. объемом хоз. операций.

Лекция 2. Учет денежных средств и расчетов.

1. Учет кассовых операций.

Для учета ден. средств в орган. в плане счетов предназначен. 5 разделов. Для осуществления хоз. операций у орган. всегда должна быть некотор. сумм налич. ден. Они хран. в кассе орг-я сохранять ден. средств отвечает кассир ( при приеме на раб. с ним закл. договор о полном мат. ответствен. за сохр. ден. средств. В кассе ден. средст. хран. в пределах установл.лимита. С 1.01.12 Ц.Б.РФ утвержден новый порядок ведения кас. операций с банкнотами и монетами РФ. в соотв. с ним лимит опред. сама организ. по рекомен. методике. За превыш. лимита налогаются штрафына рук-ме организ. и на саму организ. Превышение лимита возможно лишь в невыдачк з.п. (до 1.1.12 з дня, сейчас -5 дней). Ден. средст. должны хранится в метал. сейфах приварен-ых к полу. Дубликаты ключей могут быть у рук-й и организ. в опечатан. виде. Кассир не может пердовать свои обязанности др. лицу. Что бы его заменить проводят инвентаризацию. Ден. средства в кассу зачисл. на основан. приходного кассового ордера. Выдаются по рас. кас. ордера.Кассир регул на основ. при-х и рас-х ордеров произ. записи в кассов. книге. В конце рабоч. дня выводится остаток в кас. кн. И отчет кассира в установлен. сроки, вместе с ордерами сдаются в бух службу, где на основании отчетов произв. записи в жур-орлер 1 и в ведомость 1. В них рассчит. итоги переносят в главную книгу по 50 счету. Все докум. по уч. кос-х и др. ден. пер. унифицир.: во всех организациях использ. 1 форма ордера. Для уч. ден. средств хранящ. в кассе предназ. актив сч. 50 касса по Дебету учит-ся поступление ден. сред. в кассу, а по Кредету списание. -в кассу ден. ср. поступают с расч. и валют. счетов. Неиспольз. подотчет. лицами суммы. Кредиты. Выр-ка за продан. продукцию и др. виды поступления. -Из кас. ден. ср. рассходяться на выдачу з.п.;выдается подотчетн. лицам ;зачисл. на рас. сч.; оплач. счета, но разреш. по инстр. и.б., оплачивать наличными счета только до 100 тыс.р. по одному платежу и производ. др. платежи. В целях со-ти ден. ср. в кассе регулир. проводится инвентаризация (выявление факт. наличия им-ва) По результатам инвестиц. мог. б. выявлены излишки и недостатки. Излишки должны быть оприходованы в кассу и отнесены на финан. рез-т организ-и ( на прочий доход). Недостача ден. б. взыскана с материальн. ответствен. лица.